A Historical Analysis of the BEPS Action Plan: Old Acquaintances, New Friends and the Need for a New Approach

Abstract

En 2012 la opinión pública puso la atención en lo que se ha venido a llamar "planificación fiscal agresiva de las empresas multinacionales" Desde entonces, el G20 y la OCDE han desarrollado el Plan de Acción sobre Erosión de Bases Imponibles y Traslado de Beneficios (BEPS) - un fenómeno que ha recibido una atención enorme. Pero a pesar de esa atención, los esfuerzos, la metodología y los resultados, y los instrumentos empleados para implementarlos, plantean muy pocas novedades. Este artículo analiza las cuestiones destacadas por el Plan de Acción BEPS desde una perspectiva histórica, demostrando que mantienen sus bases en las mismas discusiones que tuvieron lugar hace décadas. Esto se debe probablemente a que el proyecto fue impulsado por una reducción de la recaudación tributaria, y no por un estudio real de los problemas del sistema fiscal internacional. La única innovación real del Proyecto BEPS son el cambio del estado de opinión público en la actitud frente a la planificación fiscal, así como una novedosa forma de consensuar las normas fiscales internacionales con la participación de un amplio número de países. Los próximos pasos deben tomar la ventaja de esta verdadera innovación, deshacerse del previo análisis y, teniendo en cuenta la actual situación económica, estudiar (1) la estructura del sistema fiscal y la presión fiscal; (2) las reglas de jurisdicción fiscal y los principios de fuente y residencia; and (3) la relación entre Derecho privado y Derecho fiscal, i.e. personalidad jurídica y reconocimiento de personas extranjeras y contratos. Sin tal análisis en profundida, cualquier cambio sólo profundizará en los fallidos principos preexistentes que forman la base del actual sistema fiscal.

In 2012, public opinion focussed on what has been called aggressive tax planning of multinational enterprises . Since then, the G20 and OECD developed the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Action Plan a phenomenon that has received enormous attention. Despite this attention, the efforts, methodology and outcomes, and the instruments used to implement them, pose very little innovation. This article analyses the issues raised by the BEPS Action Plan from a historical perspective, showing that they remain grounded on the same basis of discussions that took place decades ago. This is probably because the project was triggered by a decrease in tax revenue, and not by an actual study of the failures of the system. The only real innovation of the BEPS Project is the change in the public state of mind and attitude towards tax planning, as well as a totally new way of developing international tax rules through consensus with the participation of a broad number of countries. Future steps should take advantage of this actual innovation, get rid of previous analysis and, taking into account of the current economic situation, study (1) the structure of the tax system and tax burden; (2) the jurisdiction to tax rules and the source and residence principles; and (3) the relationship between private law and tax law, i.e. legal personality and recognition of foreign persons and contracts. Without such in-depth analysis, any changes would be changes that only deepen already existent failing principles forming the base of the current system.