Del consenso global al proteccionismo digital: las Big Tech y el cambio de paradigma en la fiscalidad internacional

Abstract

Los principios fundamentales de la fiscalidad internacional fueron desarrollados en la década de 1920 bajo el impulso de la Sociedad de Naciones. No obstante, la globalización económica y, especialmente, la digitalización ha transformado de forma significativa los flujos comerciales y financieros internacionales, poniendo de manifiesto las limitaciones de un sistema tributario concebido para una economía basada en la presencia física. La aparición y consolidación de grandes empresas tecnológicas, capaces de operar simultáneamente en múltiples jurisdicciones sin necesidad de una implantación material relevante, ha dificultadla aplicación de los criterios tradicionales de residencia y fuente. Ante estos desafíos, organismos internacionales como la OCDE y la Unión Europea han impulsado diversas iniciativas dirigidas a adaptar la fiscalidad internacional a la economía digital a través de soluciones de carácter multilateral. Sin embargo, las dificultades para alcanzar consensos efectivos, junto con la divergencia de intereses entre Estados, han favorecido la proliferación medidas unilaterales y una creciente fragmentación del sistema fiscal internacional. Como consecuencia, la tributación de las grandes empresas tecnológicas ha dejado de configurarse únicamente como un instrumento técnico de recaudación para adquirir una dimensión más amplia vinculada a la soberanía económica, la competencia geopolítica y la afirmación de los intereses nacionales. El presente trabajo analiza en qué medida la fiscalidad de las Big Tech no solo ha evidenciado las limitaciones del modelo tradicional, sino que ha contribuido a impulsar una transformación del sistema fiscal internacional, caracterizada por el transito desde un modelo basado en la cooperación multilateral hacia dinámicas creciente de soberanía y proteccionismo digital, así como sus implicaciones para la gobernanza global y las relaciones económicas internacionales.

The fundamental principles of international taxation were developed in the 1920s under the auspices of the League of Nations. However, economic globalization and digitalization have significantly transformed international trade and financial flows, revealing the limitations of a tax system designed for an economy-based on physical presence. The emergence and consolidation of large technology companies, capable of operating simultaneously across multiple jurisdictions without requiring a substantial physical presence, has made it increasingly difficult to apply traditional criteria of residence and source. In response to these challenges, international organizations such as the OECD and the European Union have promoted various initiatives aimed at adapting international taxation to the digital economy through multilateral solutions. Nevertheless, the difficulties in reaching effective consensus, together with the divergence of interests among states, have encouraged the proliferation of unilateral measures and an increasing fragmentation of the international tax system. As a result, the taxation of large technology companies has ceased to function solely as a technical instrument of revenue collection and has instead acquired a broader dimension linked to economic sovereignty, geopolitical competition, and the assertion of national interests. This study examines the extent to which the taxation of Big Tech has not only exposed the limitations of the traditional model, but has also contributed to driving a transformation of the international tax system, characterized by the shift from a model based on multilateral cooperation towards increasingly prevalent dynamics of sovereignty and digital protectionism, as well as its implications for global governance and international economic relations.