“Implicaciones fiscales ante el nuevo escenario de la Economía Digital”

Abstract

La creciente importancia de la economía digital en el panorama económico mundial hace necesario el replanteamiento de una parte de la normativa fiscal vigente, aplicable a las operaciones transfronterizas, y que no se encuentra adaptada a la situación actual. En este trabajo fin de grado, se va a estudiar el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en el escenario de la economía digital. En concreto se analizará cómo funciona el régimen del IVA en las operaciones transfronterizas, centrándose en la aplicación del principio de tributación en el país de destino. A continuación, se expondrá cómo se realiza la recaudación del IVA en el escenario de la economía digital; y cuáles son los dos grandes retos actuales de este escenario digital; desarrollando la “Mini Ventanilla Única” como una posible solución a uno de los retos. Posteriormente, se hace referencia a cuáles son los problemas hoy en día relacionados con la recaudación del IVA, entre los que destaca la erosión de base imponible y el traslado de beneficios, tanto en la entrega de bienes como en la prestación de servicios. Por último, se mencionan cuáles son las propuestas de modernización del IVA en el ámbito del comercio electrónico transfronterizo, por parte de la Comisión Europea, con el objetivo de hacer frente a los problemas anteriormente expuestos en el trabajo.

The growing importance of digital economy in the global economic outlook, makes it necessary to reconsider a part of the current tax legislation, which is applicable to cross-border transactions and that it is not adapted to the current situation. In this final degree project, the Value-Added Tax (VAT) in the digital economy outlook will be studied. In particular, an analysis of how the VAT regime works in cross-border transactions will be made, focusing on how the principle of taxation in the country of destination is applied. Secondly, the collection of VAT in the digital economic outlook will be covered together with the two major current challenges in this digital scenario, developing the "Mini One-Stop Shop" as a possible solution to one of these challenges. Moreover, a reference is made to the problems which are nowadays related to the collection of VAT, including the base erosion and profit shifting, both in the delivery of goods and the service delivery. To conclude, the proposals for the modernization of VAT in ​​cross-border e-commerce made by the European Commission are mentioned with the objective of addressing the problems discussed above.