La planificación fiscal internacional mediante estructuras societarias : el caso de Irlanda

Abstract

Como consecuencia de la globalización de la actividad económica y la internacionalización de las empresas, surge la planificación fiscal como forma de apoyar la estrategia de crecimiento de las compañías. Esta actividad, se ha convertido en uno de los principales problemas de las autoridades fiscales a la hora de cumplir con su misión de garantizar la aplicación efectiva de las obligaciones fiscales. El presente trabajo explica las formas mediante las cuales las empresas multinacionales han venido rebajando su carga fiscal en los últimos años. Para ello se ha analizado la regulación fiscal existente en los distintos países europeos y dirimido el papel que han jugado determinados Estados - focalizando el papel de Irlanda - a la hora de permitir a las empresas reducir su tributación conjunta dentro de la Unión Europea. Para ello se ha llevado a cabo un estudio de las lagunas legislativas más conocidas y de los pronunciamientos de la Comisión Europea a raíz del uso que determinadas empresas han hecho de ellas. Por último, el trabajo ofrece un breve análisis de las propuestas surgidas en los últimos años que impulsan modificaciones legislativas que permitan proteger los ingresos tributarios mediante la reforma de los principios actuales del derecho fiscal, no aptos para el nuevo entorno económico internacional y los modelos de negocio basados en las nuevas tecnologías. Entre estas propuestas destacan el Plan BEPS de la OCDE y las propuestas para una Base Común Consolidada del Impuesto sobre Sociedades en la Unión Europea.

As a consequence of the result of the globalization of the economic activities and the internationalization of firms, harmful tax competition arises as a way to support the growth strategy of companies. This activity has become one of the main challenges of fiscal authorities worldwide when completing its responsibility of ensuring the effective application of fiscal duties. This paper explains the multiple ways through which companies have been able to reduce their tax burdens in recent years. For this purpose, we analysed the fiscal regulations of the European countries, as well as clarifying the role played by various countries - focusing on Ireland - when allowing companies to reduce their tax payments in the European Union. To that end, a study of the most notable legal loopholes has been made, jointly with examination of the statements of the European Commission in the wake of the use that some companies have made of them. Lastly, the paper offers a brief analysis of the recommendations issued in recent years in order to boost the legislative ammendments that can protect and secure tax revenues through the reform of the existing fiscal principles, unfit for the new international economic environment and business models based on new technologies. Within these recommendations, we should highlight the BEPS Project developed by the OECD and the proposal for a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) within the European Union.