ANÁLISIS DE LA EVASIÓN DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES A TRAVÉS DE PARAÍSOS FISCALES

Abstract

En este estudio se va a analizar el concepto de evasión fiscal a nivel internacional a través de territorios considerados como paraísos fiscales. Para ello se analizará la evasión fiscal como fenómeno internacional, diferenciándolo de otros conceptos como la economía de opción y la planificación fiscal internacional. Asimismo, se procederá a analizar el concepto de paraíso fiscal, sus principales características, y su regulación tanto a nivel nacional como a nivel internacional. También se hará referencia a las distintas medidas que han adoptado los diversos ordenamientos jurídicos para acabar con estas prácticas, en especial la normativa española, que a través de una lista de países determina cuáles de ellos son considerados legalmente como paraísos fiscales.

Por otro lado, se analizará cómo se han aplicado en la práctica estas medidas, tanto a nivel internacional, como a nivel local. En relación a los casos de evasión fiscal en España, se analizan en este estudio dos sentencias en las que se debate acerca de la legalidad de la lista donde se incluyen los distintos territorios considerados como paraísos fiscales, así como la aplicación de determinadas normas del Impuesto de Sociedades en la práctica empresarial. Además, se analizarán tres casos de evasión fiscal a nivel internacional en los que la Comisión Europea investiga y penaliza a distintas empresas multinacionales por desviar beneficios a países o territorios donde los impuestos aplicables son nulos o casi nulos.

In this study we will analyze the concept of tax evasion at an international level through territories considered as tax havens. To do this, tax evasion will be analyzed as an international phenomenon, differentiating it from other concepts such as the option economy and international tax planning. Likewise, it will proceed to analyze the concept of tax haven, its main characteristics, and its regulation both nationally and internationally. Reference will also be made to the different measures adopted by the various legal systems to put an end to these practices, especially Spanish legislation, which through a list of countries determines which of them are legally considered as tax havens.

On the other hand, we will analyze how these measures have been applied in practice, both at the international level and at the local level. In relation to tax evasion cases in Spain, two judgments are analyzed in this study in which the legality of the list includes the different territories considered as tax havens, as well as the application of certain Tax rules. of Companies in business practice. In addition, three cases of tax evasion at international level will be analyzed in which the European Commission investigates and penalizes different multinational companies for diverting benefits to countries or territories where the applicable taxes are nil or almost nil.