Implantación de IFRS 9 e incidencia en la norma de capital

Abstract

La implantación de la normativa IFRS 9, en sustitución de la IAS 39, supone un gran cambio en el área financiera y en la contabilidad del sector bancario. La transición de un modelo de pérdida incurrida a un modelo de pérdida esperada producirá un acercamiento entre el área contable y el área de riesgos. En el presente documento se repasan los principales cambios introducidos por IFRS 9 y se realiza un análisis de los impactos de su implantación en la norma de capital. También se realiza una comparación de la utilización de la ECL que realiza la normativa europea con la CECL que emplea la normativa americana. Dentro de los cambios introducidos por IFRS 9, el trabajo se centra en el cambio de la forma de provisionar los deterioros por riesgo de crédito y las implicaciones y la problemática que supone la utilización de la pérdida esperada.

Implementation of IFRS 9, replacing IAS 39, represents a major change in the financial area and in the accounting of the banking sector. The transition from an incurred loss model to an expected loss model will produce an approach between the accounting area and the risk area. This document reviews the main changes introduced by IFRS 9 and analises the impacts of its implementation on the capital standard. A comparison of the use of the ECL that makes the European regulation with the CECL that uses the American regulation is also made. Within the changes introduced by IFRS 9, the paper focuses on the change in provisioning credit risk impairments and the implications and problems of using the expected loss.