Análisis comparativo del impuesto sobre sucesiones en las diferentes Comunidades Autónomas y respecto de la Unión Europea

Abstract

El presente trabajo tiene por objeto llevar a cabo un análisis comparativo del impuesto sobre sucesiones, regulado por la Ley 29/1987, de 18 de diciembre sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones y el Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en un ámbito doble: Por un lado, en el ámbito autonómico, se procede al estudio de la configuración de los regímenes particulares de las cuatro Comunidades seleccionadas. La elección de las mismas ha sido llevada a cabo en virtud de las particularidades fiscales que presentan y son: Castilla La Mancha, Andalucía, Cantabria y la Comunidad de Madrid. Con los datos obtenidos del análisis, se lleva a cabo una comparación del tratamiento fiscal de los residentes en las cuatro Comunidades y se ponen de manifiesto las diferencias existentes, así como los problemas que suscitan. Por otro lado, en el ámbito de la Unión Europea, se pretende analizar la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea del 3 de septiembre de 2014, por la que se declara la inconstitucionalidad del impuesto sobre sucesiones del Reino de España y se pone de manifiesto la contrariedad en la que incurren el ordenamiento jurídico europeo y el español. Además, debido al incremento de sucesiones transfronterizas a causa de la globalización, se procede al estudio de los regímenes existentes para evitar la doble imposición internacional en España. Finalmente, analizar el régimen estatal del impuesto en el contexto de la Unión Europea, comparando la presión fiscal respecto del resto de países con el fin de obtener una mejor perspectiva global sobre el impuesto.

The aim of this paper is to carry out a comparative analysis of inheritance tax, regulated by Law 29/1987 of 18 December on Inheritance and Gift Tax and Royal Decree 1629/1991 of 8 November approving the Regulation of Inheritance and Gift Tax, in a double scope: On the one hand, at the regional level, a study is made of the configuration of the regional regimes of the four selected Communities. The choice of these has been made on the basis of their specific tax features: Castilla La Mancha, Andalusia, Cantabria and the Community of Madrid. With the data obtained from the analysis, a comparison is made of the tax treatment in the four Communities and the existing differences are highlighted, as well as the problems they cause. On the other hand, at the European Union level, the aim is to analyse the ruling of the European Court of Justice of 3 September 2014, which declared the inheritance tax of the Kingdom of Spain unconstitutional and highlighted the contrariness of the European and Spanish legal systems. In addition, due to the increase in cross-border inheritances as a result of globalization, a study is made of the systems for avoiding international double taxation in Spain. Finally, an analysis of the State tax regime in the context of the European Union, comparing the tax pressure with respect to the other countries in order to obtain a better global perspective on the tax.