Competencia desleal e impuestos de sociedades en el marco de la Unión Europea

Abstract

En la actualidad, la Unión Europea no interviene de manera directa en el establecimiento de los tipos impositivos de los Estados, de modo que cada Gobierno nacional posee un gran poder de decisión fiscal. A pesar de esto, y a fin de crear un mercado interno europeo libre de obstáculos fiscales, facilitando las actividades de las empresas, la Unión Europea supervisa, en determinados ámbitos, las normas fiscales nacionales.

Dados los crecientes niveles de globalización e integración monetaria actuales en la UE, cualquier discriminación de origen fiscal, capaz de alterar el mercado y por ende las decisiones de los sujetos que lo conforman, dificulta la creación de sinergias y aminora la capacidad efectiva de la política monetaria común. Un desarrollo económico equilibrado y sostenible presenta la necesidad de una convergencia más allá de lo económico.

La existencia de estas distorsiones no es algo nuevo. La armonización fiscal, concretamente en materia de sociedades, ha sido un primer objetivo fijado a fin de reducir la planificación fiscal agresiva.

Muchos consideran este reto integrador como una utopía. En este análisis intentaremos fundamentar la necesidad de una integración fiscal europea centrándonos en un elemento clave como es la homogenización del impuesto de sociedades, estableciendo una base imponible común que impida utilizar esta herramienta de política fiscal como elemento clave para la atracción de inversión extranjera por parte de los estados, poniendo fin a evasiones fiscales y favoreciendo una competencia más leal. Entendemos pues, que una mayor convergencia normativa eliminaría los obstáculos que los impuestos puedan suponer a la correcta marcha del mercado interior.

Nowadays, the European Union does not intervene directly in the establishment of national tax rates, so that each state possesses the majoritarian control over their fiscal decisions. Despite this, the European Union supervises certain areas of national tax regulations in order to create a European Internal Market free of tax obstacles, facilitating the development of business activities

Given the increasing levels of globalization and monetary integration in the EU, any discrimination of fiscal origin hinders the creation of synergies and reduces the effective capacity of the common monetary policy. Such scenario would be capable of altering the market and therefore the decisions of the subjects that comprise it. A balanced and sustainable economic development requires a convergence beyond the economic.

The existence of these distortions is nothing new. Tax harmonization, specifically corporative taxes, has been a primary objective set as means to reduce aggressive tax planning.

Many consider this challenge a utopia. In this analysis we will try to lay foundation on the need for European tax integration by focusing on a key element such as the homogenization of corporate tax. Such homogenization requires the establishment of a common tax base in order to prevent the use of this tax policy tool as a key element for foreign investment attraction by states. Ultimately putting an end to tax evasions and favoring more fair competition. We therefore understand that greater regulatory convergence would eliminate the obstacles that taxes may pose to the proper functioning of the internal market.