La responsabilidad penal de la persona jurídica en los delitos fiscales

Abstract

El presente trabajo tiene como objetivo analizar la responsabilidad penal de la persona jurídica en la comisión del delito de defraudación tributaria del artículo 305 CP. Para ello, en primer lugar, se va a realizar un análisis jurídico del art.305 CP, delimitando los sujetos intervinientes (activo y pasivo) y la subjetividad y objetividad de la conducta típica. En relación con la participación, se va a estudiar la figura del asesor fiscal respecto de la responsabilidad de la persona jurídica.

Posteriormente, se va a abordar la aplicación del artículo 31 bis CP en el delito fiscal, analizando su estructura con relación a las vías de imputación, circunstancias modificativas y penas a aplicar. Se estudiará el contenido y elaboración de los programas de cumplimiento o “compliance” dirigidos a prevenir la comisión de delitos fiscales y su papel como causa de exención de la responsabilidad de las personas jurídicas. También se hará una breve mención de las pautas incorporadas en la norma UNE 19602.

The aim of this paper is to analyze the criminal liability of the legal entity in the commission of the offence of tax fraud under Article 305 of the Criminal Code. To do so, firstly, a legal analysis of the article will be carried out, delimiting the parties involved (active and passive) and the subjectivity and objectivity of the typical conduct. In relation to participation, the figure of the tax advisor will be studied with regard to the liability of the legal person. Subsequently, the application of Article 31 bis of the Criminal Code in tax offences will be addressed, analyzing its structure in relation to the ways of imputation, modifying circumstances and penalties to be applied. The content and preparation of compliance programs aimed at preventing the commission of tax offences and their role as a cause for exemption from liability of legal persons will be studied. A brief mention will also be made of the guidelines incorporated in the UNE 19602 standard.