Los motivos económicos válidos: relevancia e impacto en las modificaciones estructurales

Abstract

La realización de operaciones de reestructuración empresarial resulta fundamental en la planificación de estrategias y creación de estructuras óptimas en la realidad económica. Tales operaciones poseen un régimen fiscal particular, que tiene como objetivo la determinación de una fiscalidad que no obstaculice la toma de decisiones empresariales en lo relativo a las reestructuraciones. No obstante, existe un importante debate jurídico entorno a dicho régimen. Esto se debe a que, la regulación normativa de las reestructuraciones empresariales permite al Fisco la inaplicación del régimen, impidiendo la ventaja fiscal que éste supone, en aquellos supuestos en los que el objetivo principal es el ahorro tributario. En una operación, la existencia de “motivos económicos válidos”, concepto jurídico indeterminado, permite presumir que la finalidad no es el fraude o evasión fiscal. Sin embargo, tal presunción implica una infinidad de problemas de interpretación y aplicabilidad del régimen, que resultan en inseguridad jurídica y arbitrariedad.

Corporate restructuring operations are essential to management strategies and the creation of optimal structures for the economic reality. Such operations are subject to a special tax regime, which aims to ensure that taxation does not hinder business decision-making. However, this regime is highly controversial. This is due to the fact that the regulation of corporate restructuring allows the tax authorities to display the regime, and thus the tax advantage it entails, in view of the main objective of tax savings. In the light of the undefined legal concept of "valid economic purpose", it is assumed that the aim is not tax evasion or avoidance. Nevertheless, such a presumption implies a myriad of problems regarding interpretation and applicability, resulting in legal uncertainty and arbitrary.