El régimen fiscal de las aportaciones de rama de actividad: principales problemas actuales y posibles soluciones

Abstract

Las aportaciones de rama de actividad son modificaciones estructurales con una gran incidencia en el ámbito jurídico y económico de las empresas. Por ello, es de vital importancia conocer en detalle esta figura en su ámbito tributario, con la aplicación del régimen fiscal especial de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, así como en el ámbito mercantil, para diferenciarlo de figuras similares, como la segregación. No obstante, existen ciertos problemas legislativos e interpretativos que dificultan la aplicación de este régimen especial de tributación, como los motivos económicos válidos, el requisito de autonomía, la delimitación del régimen aplicable o la sucesión universal. Así, a lo largo del trabajo se profundiza sobre el concepto de aportación de rama de actividad, el régimen fiscal especial del Impuesto sobre Sociedades, las principales dificultades para la aplicación de este régimen y posibles soluciones para paliar estas deficiencias.

Non-monetary activity branch contributions are structural modifications with a major impact on legal and economic companies’ issues. For this reason, it is vitally important to understand this figure in detail in the tax sphere, with the application of the special corporate tax regime, as well as in the corporate sphere, to differentiate it from similar figures, such as segregation. However, there are certain legislative and interpretative problems that hinder the application of this special tax regime, such as valid economic reasons, the requirement of autonomy, the delimitation of the applicable regime or universal succession. Thus, this paper explores the concept of non-monetary activity branch contributions, the special corporate tax regime, the main difficulties in applying this regime and possible solutions to remedy these shortcomings.