La economía digital: Consecuencias fiscales (IVA/IVM); impuestos sobre la renta). Búsqueda de uevas fuentes de riqueza: Comercio de datos; nuevas realidades virtuales.

Abstract

Este trabajo trata de analizar los efectos que, una nueva economía digital, plagada de innovadores modelos de negocio en los cuales reina el componente intangible, tiene sobre el plano fiscal. Los instrumentos fiscales actualmente vigentes, tanto con respecto al IVA, como en lo relativo a los Impuestos sobre la Renta, se muestran incapaces de hacer frente al nuevo paradigma económico, y ello pese a las constantes revisiones de la normativa que el legislador fiscal -y en especial, el europeo- lleva a cabo. Los conceptos de bien jurídico, o de establecimiento permanente, se han quedado obsoletos al ignorar la intangibilidad propia de la digitalización, y ello ha generado un desequilibrio fiscal considerable entre las operaciones tradicionales y las regidas por el componente electrónico. De este modo, nos encontramos con un panorama en el cual las grandes multinacionales tecnológicas pagan menos en impuestos que los autónomos, y esto considerado en términos absolutos… El presente trabajo tiene como objetivo estudiar cuales son las carencias y lagunas legales que permiten tan injustas evasiones fiscales, a través del análisis de la digitalización y sus aplicaciones prácticas. Para ello, se tendrá en cuenta la normativa vigente, así como artículos doctrinales y jurisprudenciales. Finalmente, se abordarán desde un punto de vista crítico las distintas soluciones que al expuesto problema han aportado los distintos organismos nacionales e internacionales.

This paper attempts to analyse the effects that a new digital economy, full of innovative business models in which the intangible component reigns supreme, has on taxation. The tax instruments currently in force, both with regard to VAT and income tax, are incapable of coping with the new economic paradigm, despite the constant revisions of the regulations that the tax legislator - especially the European legislator - is carrying out. The concepts of legal property or permanent establishment have become obsolete as they ignore the intangibility inherent to digitalisation, and this has generated a considerable tax imbalance between traditional operations and those governed by the electronic component. Thus, we find ourselves with a scenario in which large technology multinationals pay less in taxes than the self-employed, and this is considered in absolute terms... The aim of this paper is to study the shortcomings and loopholes that allow such unfair tax evasions, through the analysis of digitisation and its practical applications. To this end, current legislation will be taken into account, as well as doctrinal and jurisprudential articles. Finally, the different solutions to this problem provided by different national and international organisations will be critically addressed.