"El Impuesto Mínimo Global y la doble imposición empresarial: implicaciones para los Estados y las multinacionales!

Abstract

En el presente trabajo, analizamos el proyecto de Impuesto Mínimo Global de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Sostenible (OCDE). Para ello analizamos los motivos que dieron lugar a la misma, como el caso Apple e Irlanda v. Comisión Europea. A continuación, analizamos algunos intentos fallidos, como el Pacto Europeo para la Introducción de un Impuesto Digital en la Unión Europea (UE), del año 2018; además de la legislación española, la Ley 4/2020, de 15 de octubre, del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales (coloquialmente conocida como Tasa Google). Tras entender los intentos fallidos, desarrollamos el proyecto de la OCDE mediante los Pilares I y II, y el cronograma que ha seguido y podría seguir el proyecto hasta su aprobación final, así como los problemas que pueda encontrarse por el camino (como las negativas de países como Polonia o Irlanda). Por último, analizamos varios países para entender cómo les afecta el proyecto de la OCDE, bien positivamente, bien negativamente. Asimismo, concretamos cómo afectará a las empresas tecnológicas multinacionales, dependiendo de cómo les afecte cada uno de los dos pilares. Por último, resumimos las fechas importantes pasadas y futuras para la aplicación correcta del proyecto mundial de la OCDE (año 2023 para la UE y 2024 para la OCDE).

In this paper, we analyze the Global Minimum Tax project of the Organization for Economic Cooperation and Sustainable Development (OECD). To do so, we analyze the reasons that gave rise to it, such as the Apple and Ireland v. European Commission case. Then, we analyze some failed attempts, such as the European Pact for the Introduction of a Digital Tax in the European Union (EU), of 2018; in addition to the Spanish legislation, Law 4/2020, of October 15, on the Tax on Certain Digital Services (colloquially known as Google Tax). After understanding the failed attempts, we develop the OECD project through Pillars I and II, and the timeline that the project has followed and could follow until its final approval, as well as the problems that may be encountered along the way (such as the refusals of countries like Poland or Ireland). Finally, we analyze several countries to understand how the OECD project affects them, either positively or negatively. We also specify how it will affect multinational technology companies, depending on how each of the two pillars affects them. Finally, we summarize the important past and future dates for the correct implementation of the OECD global project (year 2023 for the EU and 2024 for the OECD).