La fiscalidad de la cesión de activos intangibles en empresas sujetas al régimen de Zona Especial Canaria (ZEC).

Abstract

La reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles, prevista en el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, busca incentivar la inversión en investigación y desarrollo, así como la creación de propiedad intelectual por entidades españolas. Asimismo, se busca desincentivar la deslocalización de los activos intangibles y aplicación simultánea de la presente reducción en la base imponible. Esta reducción, también conocida como patent box, resulta un incentivo fiscal notable pues contribuye a la minoración de la renta en un 60% como máximo en los supuestos de cesión o transmisión de los activos intangibles. Esta reducción resulta más beneficiosa en las Islas Canarias. El archipiélago canario, a razón de presentar su propio Régimen Económico y Fiscal, recoge ciertos beneficios fiscales adicionales al régimen común como el régimen de la Zona Especial Canaria. Esta figura premia a dichas entidades con una tipo reducido de gravamen nominal del 4% frente al 25% del tipo general. Ambas figuras contribuyen a que el régimen canario se constituya como el régimen con menor fiscalidad en toda la Unión Europea. Esta cuestión plantea dudas sobre su consideración como un paraíso fiscal. No obstante, se demuestra que no ha de recibir tal consideración conforme a los criterios de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos. Por último, se demuestra como la reducida implementación por las entidades no responde sólo al escaso conocimiento de ambas figuras tributarias, sino también al reducido impacto en términos fiscales y en el limitado ámbito de aplicación de las figuras.

The reduction of income from certain intangible assets, provided for in Article 23 of the Corporate Income Tax Law, seeks to encourage investment in research and development, as well as the creation of intellectual property by Spanish entities. It also pursues to discourage the relocation of intangible assets and the simultaneous application of this reduction in the tax base. This reduction, also known as patent box, is a notable tax incentive as it contributes to the reduction of income by a maximum of 60% in cases of assignment or transfer of intangible assets. This reduction is more beneficial in the Canary Islands. The Canary Islands, because they have their own Economic and Fiscal Regime, have certain tax benefits in addition to the common regime, such as the Canary Islands Special Zone regime. This figure rewards these entities with a reduced nominal tax rate of 4% compared to the general rate of 25%. Both figures contribute to the fact that the Canary Islands regime is the one with the lowest taxation in the whole European Union. This issue raises doubts about its consideration as a tax haven. However, it is shown that it should not be considered as such according to the Organization for Economic Cooperation and Development criteria. Finally, it is demonstrated that the reduced implementation by the entities is not only due to the lack of knowledge of both tax figures, but also to the limited impact in taxation and the limited scope of application of the figures.