La planificación fiscal de la transmisión de la empresa familiar societaria en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: especial referencia al régimen de definición de Mallorca

Abstract

En este dictamen jurídico se da respuesta al supuesto planteado por la consultante. Es decir se utiliza un método deductivo a partir del cual se estudia el régimen especial de pactos de definición mallorquín aplicable en la transmisión de la empresa familiar en el impuesto sobre sucesiones y donaciones.

En primer lugar, se analizan los aspectos generales y características del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Asimismo se estudian los puntos de conexión territorial en el caso de donaciones y en el de sucesiones con sus particularidades. Por otro lado también se investiga sobre los diferentes beneficios fiscales aplicables que varían según la Comunidad, con especial énfasis en los aplicables en Mallorca ya que es el caso que nos ocupa. En este puntos vemos las desigualdades de aplicación de beneficios fiscales que se pueden llegar a dar en las distintas Comunidades Autónomas de España.

Asimismo se incluye un breve comentario sobre el nuevo impuesto de solidaridad a las grandes fortunas donde se explica las principales características y las posibles consecuencias de su aplicación en el caso de la consultante y en España de forma general.

Por último, esta investigación finaliza con las conclusiones y las recomendaciones de planificación fiscal lícita para el caso propuesto.

This legal opinion provides an answer to the case raised by a client. In other words, a deductive method is used to study the special regime of Majorcan definition covenants applicable to the transfer of the family business in inheritance and gift tax.

Firstly, the general aspects and characteristics of inheritance and gift tax are analysed. It also studies the territorial connection points in the case of donations and inheritance tax with their particularities. On the other hand, research is also carried out on the different tax benefits applicable, which vary according to the Community, with special emphasis on those applicable in Mallorca, as this is the case we are dealing with here. In this point we see the inequalities in the application of tax benefits that can occur in the different Autonomous Communities of Spain.

It also includes a brief commentary on the new solidarity tax on large fortunes, explaining the main characteristics and the possible consequences of its application in the case of the consultant and in Spain in general.

Finally, this research ends with conclusions and recommendations for lawful tax planning for the proposed case.