La tributación de las criptomonedas en el ordenamiento jurídico español

Abstract

Con el avance de la globalización, así como el proceso de una cada vez mayor digitalización de los mercados financieros, las transacciones con activos financieros de tipología cada vez más compleja y variada, como es el caso de los criptoactivos, se está dando con una mayor frecuencia y como tal está ganando importancia en este terreno. Dado que la legislación tributaria vigente es aún escasa en materia de regulación de las operaciones con criptomonedas, la seguridad jurídica que los contribuyentes puedan tener a la hora de tener que tomar decisiones con respecto a sus inversiones genera una gran incertidumbre, dado que el riesgo que tienen es mayor, así como la exposición que tienen a posibles sanciones fiscales.

Es por ello que el principal objetivo de este trabajo académico es llevar a cabo mediante el estudio y análisis de la legislación vigente, así como de las propuestas normativas que a día de hoy están encima de la mesa, tratar de resolver las cuestiones referentes al supuesto de hecho planteado, mediante la forma de dictamen técnico jurídico, siendo el principal objetivo tratar de resolver todo lo relativo al tratamiento de las operaciones con criptomonedas a nivel fiscal. Para ello, durante el trabajo se centrará especialmente en el desarrollo del concepto de criptomonedas, así como en el tratamiento fiscal de la normativa española y el papel de la Dirección General de los Tributos, en concreto analizando especialmente el Impuesto de la Renta Sobre las Personas Físicas, estudiando tanto el modo en que deben tributar las distintas operaciones referentes a esta clase de activos como las obligaciones de los contribuyentes en relación con ellas. Por último, se estudiará la tributación de las criptomonedas en otros impuestos, que puedan tener importancia a nivel informativo de los contribuyentes.

With the advance of globalization, as well as the process of increasing digitization of financial markets, transactions with financial assets of an increasingly complex and varied type, such as crypto assets, are taking place with a greater frequency and as such are gaining importance in this area. Given that the current tax legislation is still scarce in terms of regulating operations with cryptocurrencies, the legal certainty that taxpayers may have when having to make decisions regarding their investments generates great uncertainty, given that the risk that they have is greater, as well as the exposure they have to possible tax penalties.

That is why the main objective of this academic work is to carry out the study and analysis of the current legislation, as well as the regulatory proposals that are currently on the table, to try to resolve the issues related to the alleged in fact raised, through the form of legal technical opinion, the main objective being to try to resolve everything related to the treatment of operations with cryptocurrencies at the tax level. Therefore, this document will focus especially on the development of the concept of cryptocurrencies, as well as on the tax treatment of Spanish regulations and the role of the General Directorate of Taxes, specifically analyzing the Personal Income Tax. Physical, studying both the way in which the different operations referring to this class of assets should be taxed as well as the obligations of the taxpayers in relation to them. Finally, the taxation of cryptocurrencies in other taxes will be studied, which may be important at the informative level of taxpayers.