Análisis de las implicaciones fiscales españolas del traslado de la residencia fiscal de una sociedad de Panamá a España.

Abstract

El presente Trabajo supone un análisis teórico-práctico de las implicaciones fiscales españolas del traslado de residencia fiscal de una sociedad mercantil desde la República de Panamá al Reino de España. En primer lugar, se llevará a cabo una breve contextualización de la evolución histórica de la relación fiscal entre el Reino de España y la República de Panamá, partiendo desde la consideración de Panamá como un paraíso fiscal hasta la firma, en 2010, del Convenio de Doble Imposición (CDI) entre ambos países. A continuación, tendrá lugar una aproximación al marco conceptual mediante la descripción de diversos conceptos jurídicos a fin de esclarecer la base mercantil y fiscal de los mismos. Seguidamente, se procederá a un estudio de la relación actual entre la República de Panamá y el Reino de España en el ámbito fiscal, partiendo del Convenio de Doble Imposición (CDI) suscrito entre ambos territorios. Por último, se planteará y resolverá un breve caso práctico con la finalidad de analizar las posibles alternativas para el traslado de residencia fiscal a territorio español de una filial panameña participada íntegramente por una matriz neerlandesa, así como las principales implicaciones fiscales derivados del mismo.

This Paper entails a theoretical and practical analysis of the Spanish tax implications of the transfer of tax residence of a commercial company from the Republic of Panama to the Kingdom of Spain. Firstly, a brief contextualization of the historical evolution of the tax relationship between the Kingdom of Spain and the Republic of Panama will be carried out, from the consideration of Panama as a tax haven until the signing, in 2010, of the Double Taxation Treaty (DTT) between both countries. Moreover, an approach will be made to the conceptual framework through the description of various legal concepts to clarify their commercial and tax basis. Thereafter, we will proceed to the analysis of the current relationship between the Republic of Panama and the Kingdom of Spain in the tax scope, based on the Double Taxation Agreement (DTA) signed between both territories. Lastly, a brief practical case will be proposed and conducted in order to analyze the possible alternatives for the transfer of tax residence to Spanish territory of a Panamanian subsidiary wholly owned by a Dutch parent company, as well as the main tax implications derived therefrom.