Planificación fiscal abusiva en los grandes grupos internacionales : los precios de transferencia y la deducibilidad de los gastos financieros

Abstract

Con este proyecto se pretende profundizar en el conocimiento de los desafíos fiscales que plantean los grandes grupos multinacionales en el ejercicio de su planificación fiscal. Tras concretar el concepto de planificación fiscal abusiva se pasa a exponer y desarrollar los principales focos de problemática fiscal que surgen en el seno de tales multinacionales. En primer lugar se analizará la problemática de los precios de transferencia y en segundo lugar la deducción de los gastos financieros, con especial atención al papel de los instrumentos híbridos. Para ello, una vez analizado el sistema fiscal español se expondrán las principales características de la regulación de dichas figuras en los países de nuestro entorno, así como se plantean una serie de ejemplos para su mejor comprensión. Por último, se comentarán los mecanismos más relevantes en la lucha contra estos esquemas de evasión.

This Project is aimed to go deeper in the knowledge of the tax challenges that big multinationals bring by their tax planning. After specifying the aggressive tax planning’s concept, it is developed an analysis of the main focus tax problem that arise within such multinational enterprises. Firstly, it will be analyzed the transfer pricing tax hazard and, secondly, the interest expense deduction, with special attention on the hybrid instruments. For this purpose, once the Spanish tax system has been studied, the main characteristics of the mentioned figures’ regulations in the surrounding countries will be shown. Moreover, in order to enhance the understanding of these topics, there are some practical examples. Finally, it will be mentioned the more relevant mechanisms used to fight aggressive tax planning schemes by Spanish tax administration and the European Union.