Régimen fiscal de las operaciones de concentración y reestructuración empresarial y actuaciones de inspección

Abstract

El presente trabajo contiene un análisis de los aspectos más conflictivos dentro de los mecanismos tendentes a frenar el uso del régimen fiscal especial de diferimiento, contenido en el Capítulo VII del Título VII del TRLIS, cuando concurre un ánimo fraudulento, para lo cual nos centraremos en la clausula antielusiva del art. 96.2 TRLIS. Hablaremos, en primer lugar, de algunas de estas operaciones susceptibles de acogerse al diferimiento tributario para, seguidamente, concentrar nuestra atención en la aplicación de la cláusula antiabuso, intentando aclarar en un principio conceptos indeterminados incluidos en su redacción tales como: elusión y evasión fiscal, fraude, ventaja fiscal, motivos económicos válidos, etc., La mejor manera para conseguir nuestro propósito será dirigirnos hacia un terreno más práctico de la mano de resoluciones administrativas y sentencias judiciales que reflejen la contradicción y confusión que existe en cuanto a los criterios de aplicación de la cláusula del art. 96.2. TRLIS.

This present essay includes an analysis dealing with the tax special deferral regime, currently published in “Capítulo VIII del Título VII del TRLIS” and applicable to corporate restructuring operations. In particular it is attempted to deepen on those mechanism established with the aim to avoid the fraud intention arising this type of tax regime. Within this context we will focus on the anti-evasion clause of the art. 96.2 “TRLIS”. Firstly, we will talk about some of these specific restructuring operations available to join the tax deferral system. Then we will focus our attention in the anti-abuse clause’s application trying to clarify undetermined legal notions in this field such as avoidance, tax evasion, fraud, tax advantage, valid commercial reasons, etc., to continue entering into a more practical issue guided by administrative decisions and judicial rulings which show us the large number of cases of discrepancies and conflicts when the anti-evasion clause is applied.