Relaciones entre el delito de blanqueo de dinero y el delito de defraudación tributaria

Abstract

Las relaciones que surgen entre el blanqueo de dinero y el delito de defraudación tributaria son problemáticas porque algunas conductas pueden incardinarse, a la vez, en ambos delitos, y existen dudas a propósito de si es posible la aplicación conjunta de las dos figuras o si solo cabe sancionar el fraude tributario, si se considera que la doble incriminación afecta al principio que prohíbe que se castigue dos veces por unos mismos hechos. En este sentido, subsiste una profunda controversia doctrinal a propósito de si el delito fiscal puede ser delito antecedente del blanqueo o si nos hallamos ante un concurso de normas. Así las cosas, aunque la jurisprudencia de la Sala 2ª del Tribunal Supremo haya afirmado la posibilidad de que se dé un concurso real entre ambos delitos en la Sentencia núm. 974/2012, la punición por el autoblanqueo de la cuota tributaria defraudada es un tema muy discutido. Asimismo, se analiza en esta obra la situación inversa, cuando el blanqueo precede al delito fiscal, a propósito de la tributación de las ganancias ilícitas. Pese a la ausencia de una regulación legal al respecto, la jurisprudencia admite dicha posibilidad, al igual que un importante sector doctrinal. Sin embargo, un relevante grupo de autores discrepa de dicha posibilidad, por lo que no existe una solución pacífica. En definitiva, nos hallamos ante materias complejas, técnicas, en las que pueden surgir dudas en los distintos operadores jurídicos, y mediante esta monografía se pretende suministrar una serie de criterios o pautas de aplicación de las normas, por lo que, aunque parta del marco teórico, este libro tiene una finalidad eminentemente práctica.

The relationship that arises between money laundering and the crime of tax fraud is problematic because some conducts can be included, at the same time, in both crimes, and there are doubts as to whether it is possible to apply both figures jointly or whether only tax fraud can be punished, if it is considered that the double incrimination affects the principle that prohibits being punished twice for the same acts. In this sense, there is still a deep doctrinal controversy as to whether the tax offense can be a predicate offense for money laundering or whether we are dealing with a concurrence of norms. Thus, although the jurisprudence of the 2nd Chamber of the Supreme Court has affirmed the possibility of an actual concurrence between both offenses in Ruling No. 974/2012, the punishment for self-laundering of the defrauded tax liability is a much debated issue. This work also analyzes the reverse situation, when the laundering precedes the tax offense, with regard to the taxation of illicit profits. In spite of the absence of a legal regulation in this respect, the jurisprudence admits such possibility, as does an important doctrinal sector. However, a relevant group of authors disagrees with this possibility, so there is no peaceful solution. In short, we are dealing with complex, technical matters, in which doubts may arise in the different legal operators, and this monograph is intended to provide a series of criteria or guidelines for the application of the rules, so that, although it is based on a theoretical framework, this book has an eminently practical purpose.