Consecuencias del uso de la IA por la Administración tributaria en los derechos del contribuyente

Abstract

Este trabajo aborda el fenómeno de la inteligencia artificial (IA), comenzando con una revisión de su concepto y características fundamentales para posteriormente analizar el marco normativo vigente, tanto a nivel supranacional como nacional. En particular, se examina su implementación y uso por parte de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), poniendo el foco sobre los posibles riesgos que ello puede representar para los derechos de los contribuyentes. Para ello, se lleva a cabo un análisis exhaustivo de los principales derechos reconocidos a los contribuyentes, contrastando diversas posturas doctrinales y evaluando críticamente su grado de protección en el contexto de la IA. Posteriormente, se explora el futuro previsible de la regulación en esta materia, considerando las tendencias legislativas y los desafíos que podrían surgir con el avance de estas tecnologías. El trabajo concluye con una recopilación y evaluación de las principales medidas propuestas en la literatura para garantizar el respeto a los derechos de los contribuyentes. A partir de este análisis, se plantea la necesidad de desarrollar un marco jurídico específico que no solo salvaguarde dichos derechos, sino que también promueva un uso responsable y ético de la IA por parte de la Administración, asegurando un equilibrio entre innovación tecnológica y seguridad jurídica.

This paper explores the phenomenon of artificial intelligence (AI), starting with a review of its concept and fundamental characteristics before analyzing the existing regulatory framework at both supranational and national levels. Particular attention is given to its implementation and use by the Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), highlighting the potential risks it may pose to taxpayers' rights. To this end, a comprehensive analysis is conducted on key rights recognized for taxpayers, comparing different doctrinal perspectives and critically assessing their degree of protection in the context of AI. The study examines issues such as transparency in automated decision-making, data protection, and the potential for algorithmic bias in tax administration. Furthermore, the paper explores the foreseeable evolution of regulations in this area, considering legislative trends and emerging challenges associated with the advancement of AI in tax governance. The research culminates in a review and evaluation of the most significant measures proposed in the literature to safeguard taxpayers’ rights. Based on this analysis, the study advocates for the development of a specific legal framework that not only ensures the protection of these rights but also fosters the responsible and ethical use of AI by tax authorities, maintaining a balance between technological innovation and legal certainty.