TFM Gómez Bonavia, Nicolás

Abstract

El presente trabajo de fin de máster tiene por objeto resolver un caso práctico sobre derivaciones de responsabilidad de los artículos 42.1 a) y 42.2 a) de la LGT. En este sentido, el trabajo de fin de máster aborda la solución del supuesto en un formato de dictamen/informe jurídico. El caso práctico versa sobre D. Salazar y Dª. Cristina, un padre y una hija que son socios de una entidad. D. Salazar era además administrador solidario de la sociedad. La entidad es sometida a un procedimiento de inspección que finaliza con una liquidación de la cual resulta una deuda tributaria. Esta deuda no es satisfecha por la Sociedad y, finalmente, es exigida a los socios y a los administradores mediante procedimientos de derivación de responsabilidad. Así, los puntos centrales del trabajo consisten en determinar si concurren en el caso concreto los presupuestos de los artículos 42.1 a) y 42.2 a) para derivar responsabilidad a las personas citadas por el caso práctico. El trabajo se centra en el análisis de la jurisprudencia reciente en materia de derivaciones de responsabilidad y aplicándola al caso concreto, analiza si la conducta de los sujetos cumple con los requisitos subjetivos exigidos por los artículos. Así mismo, se analizan diversas cuestiones procedimentales relativas a la prescripción del derecho a liquidar de la administración en la deuda que dio lugar a las derivaciones de responsabilidad, a la extemporaneidad del recurso de alzada interpuesto por la AEAT y a las implicaciones de tanto el pago por otros responsables solidarios como de la estimación de los procedimientos de otros responsables solidarios.

The purpose of this master’s final project is to resolve a practical case concerning the derivations of liability under Articles 42.1 a) and 42.2 a) of the LGT. In this regard, the master's final project addresses the solution to the case in the form of a legal opinion/report. The practical case concerns Mr. Salazar and Ms. Cristina, a father and daughter who are partners in an entity. Mr. Salazar was also the joint administrator of the company. The entity is subject to an inspection procedure that ends with a settlement resulting in a tax debt. This debt is not paid by the company and is ultimately demanded from the partners and administrators through liability derivation procedures. Thus, the central points of the thesis consist of determining whether the conditions of Articles 42.1 a) and 42.2 a) are met in this specific case in order to derive liability from the persons mentioned in the case study. The paper focuses on the analysis of recent case law on the derivation of liability and, applying it to the specific case, analyses whether the conduct of the individuals meets the subjective requirements of the articles. It also analyses various procedural issues relating to the statute of limitations on the administration's right to settle the debt that gave rise to the liability, the untimeliness of the appeal lodged by the AEAT (Spanish Tax Agency) and the implications of both payment by other jointly and severally liable parties and the assessment of the proceedings of other jointly and severally liable parties.