1. “La imposición patrimonial inmobiliaria en España y Francia: análisis comparado entre el IBI español y el Impôt sur la Fortune Immobilière francés”

Abstract

: El presente trabajo aborda la imposición patrimonial inmobiliaria mediante el análisis jurídico-tributario comparado de dos figuras: el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) español y el Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) francés. El interés de la comparación radica en que ambos tributos gravan una misma realidad económica, la riqueza inmobiliaria, desde configuraciones muy distintas: el IBI es un impuesto local, real, objetivo, proporcional y de exacción universal, mientras que el IFI es un impuesto estatal, personal, progresivo y selectivo, nacido en 2018 de la transformación del antiguo Impôt de Solidarité sur la Fortune. Tras exponer el marco constitucional y los principios de justicia tributaria comunes a ambos ordenamientos, el trabajo examina de forma sistemática y paralela los elementos esenciales de cada tributo y los confronta a partir de categorías homogéneas: hecho imponible, sujeto pasivo, base imponible, cuota, exenciones, gestión e inserción sistemática. El análisis revela que el IFI conecta con mayor fidelidad con la capacidad económica del contribuyente, al asentarse sobre el valor de mercado y gravar el patrimonio neto, mientras que el IBI, basado en el valor catastral, resulta técnicamente más rudimentario, aunque legítimo y eficaz para la financiación municipal. Asimismo, se contrapone el modelo español de superposición de gravámenes y el modelo francés de sustitución. La principal conclusión es que ninguno de los dos modelos es superior en abstracto: la justicia de la imposición patrimonial inmobiliaria depende de la coherencia entre el diseño técnico del tributo y la finalidad que legítimamente persigue. A partir de ahí, se proponen líneas de reforma para el IBI.

This dissertation addresses recurrent and net-wealth real estate taxation through a comparative legal and tax analysis of two instruments: the Spanish Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) and the French Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI). The comparison is meaningful precisely because both taxes reach the same economic reality, immovable wealth, through very different designs: the IBI is a local, in rem, objective, proportional tax of universal application, whereas the IFI is a State, personal, progressive and selective tax, created in 2018 out of the reform of the former Impôt de Solidarité sur la Fortune. After setting out the constitutional framework and the principles of tax justice shared by both legal systems, the study systematically examines the essential elements of each tax in parallel and contrasts them through homogeneous categories: taxable event, taxpayer, tax base, tax rate, exemptions, administration and systemic position. The analysis shows that the IFI aligns more faithfully with the taxpayer's ability to pay, since it relies on market value and taxes net wealth, whereas the IBI, based on the administrative cadastral value, is technically more rudimentary, though legitimate and effective for municipal financing. The work also contrasts the Spanish model of overlapping taxes with the French model of substitution. The main conclusion is that neither model is superior in the abstract: the fairness of real estate wealth taxation depends on the coherence between the technical design of the tax and the purpose it legitimately pursues. On that basis, reform proposals for the IBI are put forward.