El delito fiscal como previo al blanqueo de capitales

Abstract

La interacción entre el delito fiscal y el delito de blanqueo de capitales siempre ha sido muy discutida; en particular, el estudio acerca de la idoneidad del delito fiscal como presupuesto del delito de blanqueo de capitales se ha caracterizado recientemente por una agitada discusión doctrinal que hoy se mantiene viva. Pese a la inclusión de la cuota tributaria como bien objeto de blanqueo en la Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo y la reciente sentencia del Tribunal Supremo nº 974/2012, de 5 de diciembre, que admite el delito fiscal como precedente al lavado de dinero, la cuestión parece que no ha quedado zanjada. En el presente trabajo se realiza un estudio sobre su admisibilidad y una valoración crítica al respecto, tomando como punto de partida las tendencias internacionales y el estudio con cautela de la situación en el Derecho comparado.

The interaction between the crimes of tax evasion and money laundering has always been open to discussion. In particular, the study about the admission of the tax evasion as prior to money laundering has recently been characterized by a heated doctrinal discussion which is still taking place. Despite the inclusion of the tax liability as a good subject to money laundering in the Law 10/2010, of April 28th, of prevention of money laundering and terrorist financing and the recent ruling of the Spanish Supreme Court number 974/2012, of December 5th, this matter is still arguable. This paper studies the admission of the tax evasion as prior to money laundering and makes a critical review and studies as a starting point for discussion the international trends and Comparative Law.