El concepto de beneficiario efectivo en la reforma tributaria: intercambio de información y normas antiabuso

Abstract

La reforma tributaria de 2016 ha introducido el concepto de beneficiario efectivo en el Estatuto Tributario colombiano como regla que determina ciertas obligaciones de información, como norma anti-abuso que permite desconocer determinados gastos, y como elemento definitorio de la norma general anti-abuso. Sin embargo, el contenido del concepto en tales normas dista de estar claro, lo que unido a las gravosas implicaciones que conllevan tales reglas plantea problemas de legalidad y seguridad jurídica. Este trabajo analiza el origen, contexto y contenido de tales reglas desde una perspectiva crítica, concluyendo sobre la inadecuación e incoherencia de la inclusión del concepto en el Estatuto Tributario. Por ello, se recomienda replantear el concepto a nivel internacional en lo que se refiere a intercambio de información, ajustar el mismo a nivel doméstico en Colombia, y eliminarlo del Estatuto Tributario o tenerlo por no puesto en relación con las normas anti-abuso.

2016 Tax Reform in Colombia introduced beneficial owner as a rule to define obligations regarding Exchange of information, as a rule to limit deductions of certain payments, and part of the definition of the general anti-avoidance rule. However, the concept is far from being clear, thus possing several problems from legal certainty and legality perspectives as refers to their legal consequences. In this part the origin, context and content of such rules is analyzed, from a critical perspective, thus concluding the inadequacy and incoherence of the introduction of such concept in the Colombia Tasx Law. Thus, it is recommended to redefine the concept in international obligations of Exchange of information, to adjust it at a domestic level, and to eliminate it from Colombian Tax Statutes as refers to domestic anti-avoidance rules.