Una revisión sistemática de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia sobre Impuestos a la emigración de personas jurídicas
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Date
01/02/2019Estado
info:eu-repo/semantics/publishedVersionMetadata
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El diferimiento del gravamen de las plusvalías no realizadas hasta su realización, junto con las libertades económicas de economías abiertas, conduce a que se pueda reducir eludir fácilmente el gravamen mediante el traslado de la residencia al extranjero. Frente a esto, muchos países han establecido los denominados impuestos de salida o a la emigración, que gravan las plusvalías latentes de los activos titularidad de los sujetos que se trasladen. Estos impuestos plantean problemas de definición y concepto que permitan abordar su encaje, al confundirse con otras medidas similares, pero también, y más importante, de su compatibilidad con las libertades de la Unión Europea o con los convenios tributarios. Este artículo hace un repaso sistemático y crítico del concepto de impuesto de salida, sus categorías, y su compatibilidad con el Derecho de la Unión desde el punto de vista de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. En un artículo posterior, se continuará con el análisis abordando el impuesto de salida en la Directiva anti-elusión y la adaptación de la normativa española a su contenido. El presente artículo, junto con el titulado Los impuestos de salida de personas jurídicas en la Directiva anti-elusión y su transposición en España , que será también publicado en Quincena Fiscal, son una reedición del capítulo Los impuestos de salida sobre personas jurídicas: La jurisprudencia del Tribunal de Justicia, la Directiva antielusión y la normativa española , contenido en la obra La armonización de las normas contra la elusión fiscal en materia de imposición directa en la Unión Europea publicada por Aranzadi en 2018, con el fin de actualizar su contenido a las consideraciones del Anteproyecto de Ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de las Directivas (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del Mercado Interior, y 2017/1852, del Consejo de 10 de octubre de 2017, relativa a los mecanismos de resolución de litigios fiscales en la unión europea, y de Modificación de diversas normas tributarias. Deferral of non-realized gains until their realization, jointly with open economies economic freedoms, leads to easy circumvention of gains taxation by transferring residence aborad before any asset sale. To tackle this, several countries have established exit taxes on unrealized gains of persons transferring their seat or residence abroad. However, these taxes raise several questions such as their concept and characteristics, in order to define their legal framwork, and moreover, their compatibility with European freedoms and tax treaties. This article performs a systematic analysis of exit taxes, their concept and categories, as well as the Case-Law of the Court of Justice of the European Union and its impact. In a paper that will be published in a later issue, exit taxes included in the anti-tax avoidance and their implementation in Spain will be analysed.
Una revisión sistemática de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia sobre Impuestos a la emigración de personas jurídicas
Tipo de Actividad
Artículos en revistasISSN
1132-8576Palabras Clave
impuesto de salida, impuesto de emigración, salida, emigración, diferimiento, ganancias de capital, realización, aplazamiento, plusvalías latentes, libertades, libertad de establecimiento, mercado interior, proporcionalidad, convenios tributariosexit tax, migration tax, deferral, capital gain, realization, non-realized gains, freedoms, freedom of establishment, internal market, proportionality