La utilización de criptomonedas en relación con el fraude fiscal y blanqueo de capitales

Abstract

En el presente trabajo se tratará de explicar la problemática de la ausencia de regulación de las criptomonedas en sede fiscal. A partir de su calificación como métodos de pago o bienes muebles, fundamentalmente, es posible aplicar a las operaciones con criptomonedas la normativa existente para otras operaciones. Por un lado, la doctrina, pese a estar dividida, aboga mayormente por considerarlas bienes muebles. A la misma conclusión llega el Tribunal Supremo en sede penal. Sin embargo, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en materia de IVA, les otorga la calificación de método de pago. Esta es la línea que generalmente sigue la Administración tributaria, a pesar de que les reconozca diferente naturaleza según el impuesto del que se trate. La relevancia de la discusión sobre su calificación jurídica reside en que el resultado que tendrá una u otra calificación varía en sede de diferentes impuestos, indicador de que es urgente una regulación específica para las criptodivisas. Esta falta de regulación, unida a la descentralización y al anonimato propios de las monedas virtuales, han propiciado que se trate de un instrumento amenazante en materia de fraude fiscal y blanqueo de capitales, entre otros delitos. No obstante, es aquí donde se encuentran los mayores esfuerzos realizados por el legislador europeo y estatal en materia de criptodivisas. Aun así, las medidas que se pretenden adoptar son insuficientes para un fenómeno tan complejo como es el de las criptomonedas.

This end-of-degree project will try to explain the problem of the lack of regulation of cryptocurrencies in the tax area. Based on their status as payment methods or intangible assets, it is possible to apply the existing legislation for other operations to crypto operations. On the one hand, the doctrine, despite being divided, advocates mostly for considering them as intangible assets. The Supreme Court reaches the same conclusion in criminal matters. However, the Court of Justice of the European Union, in terms of VAT, grants them the status of a method of payment. This is the line generally followed by the Spanish tax authorities, even though they recognize them as being of a different nature depending on the tax in question. The relevance of the discussion on their legal status lies in the fact that the result of one or another classification varies for different taxes, which indicates that specific regulation for cryptocurrencies is urgent. This lack of regulation, together with the decentralization and anonymity inherent to virtual currencies, has led to the threat of tax fraud and money laundering, among other crimes. However, this is where the greatest efforts have been made by European and national legislators. Even so, the measures to be adopted are insufficient for such a complex phenomenon as cryptocurrency.