Régimen fiscal de los procesos de concentraciones de empresas en el Impuesto sobre Sociedades

Abstract

El objetivo fundamental de este trabajo es realizar un estudio del régimen fiscal especial que se aplica a determinadas concentraciones de empresas. En la actualidad, el mundo en el que operan los sujetos económicos es un entorno altamente globalizado y competitivo, en el que las reestructuraciones y concentraciones entre compañías es cada vez más usual. Estas concentraciones no solo se dan entre empresas del mismo Estado, sino que también surgen entre entidades residentes en diferentes Estados. Los impuestos y requisitos fiscales no pueden suponer un impedimento para que se den estas operaciones, dada su gran importancia. Por ello, se ha creado un régimen fiscal especial de neutralidad al que se acogen estos supuestos, para que las compañías no se vean obstaculizadas y puedan seguir realizando las reestructuraciones siempre y cuando respondan a razones económicas. La principal característica de este régimen es el diferimiento de la tributación de las plusvalías que se originan por las transferencias de los patrimonios empresariales. Por todo esto, se ha realizado un estudio tanto a nivel interno como comunitario de las operaciones a las que se les aplica este régimen fiscal especial y sus características fundamentales.

The main purpose of this paper is to carry out a study of the special tax regime that applies to certain concentrations of companies. Nowadays, the world in which economic subjects operate is a highly globalized and competitive environment, in which reorganizations and mergers between companies are increasingly common. These concentrations not only occur between companies in the same State, but also between entities who reside in different States. Taxes and state requirements cannot be an impediment to these operations given their great importance. Therefore, a special neutral tax regime has been created so that companies are not hindered and can continue to concentrate and carry out certain operations when they answer to economic reasons. The main feature of this regime is the deferral of the taxation of capital gains arising from the transfer of their business assets. Finally, a study has been carried out at internal and EU level of the operations to which the special tax regime applies and their fundamental characteristics.