La tributación del beneficio empresarial en la economía digital

Abstract

Este trabajo de investigación, basado en una metodología de revisión crítica de la literatura, persigue el objetivo de analizar los diferentes intentos históricos por parte de los múltiples Estados e Instituciones que han tratado de regular cómo exigir tributos en la fuente a entidades que, aprovechando internet, generan importantes volúmenes de renta en territorios donde, sin embargo, carecen de establecimiento permanente en el sentido técnico del término, lo cual impide a los países-fuente gravar los beneficios de tales compañías. Este problema, más que origen técnico, ya que cómo se estudia en el trabajo existe una posible armonización, tiene raíz política, por el deseo de los países que tienen posiciones privilegiadas de no alterar su status quo en el sistema fiscal internacional. En este estudio se analizan, primero los diferentes intentos que se han desarrollado durante más de 10 años, así como los motivos por los que han fracasado. También se analizan algunas de las propuestas unilaterales que han implantado varios Estados para regular este gran vacío en la economía digital. Y finalmente, se estudiará la propuesta unificada que presentará la OCDE al G-20 ofreciendo una solución de consenso antes de que acabe 2020, si es que la pandemia del coronavirus no altera este compromiso.

This research paper uses a mothodology based on a critical review of the literature, pursues the objective of analyzing the different historical attempts by the multiple Countries and Institutions that have tried to legalise a standarised manner on how to demand taxes at the source from entities that, taking advantage of the Internet, generate important volumes of income in territories where, however, they lack permanent establishment in the technical meaning of the term, which prevents the source countries from taxing the profits of such companies. This problem, more tan having a technical origin, since we can deduct from this paper that there is a possible harmonization, it has political roots, due to the desire of the countries that have privileged positions not to alter their status quo in the international tax system. In this research paper, we first analyse the different attempts that have been made for over 10 years, followed by the reasons why they have failed. It also analyses some of the unilateral proposals that have been implemented by several countries to regulate this gap in the digital economy. And finally it studies the unified proposal which is going to be presented by the OECD to the G-20, offering a consensus solution before the end of 2020, if the Covid-19 pandemic does not alter this commitment.