"Las ayudas de Estado en el ámbito de la fiscalidad empresarial y su regulación en la UE"

Abstract

Las ayudas de Estado en el ámbito de la fiscalidad empresarial se conforman como un apoyo por parte de las autoridades públicas a determinadas empresas mediante la transferencia de recursos públicos. Constituyen una realidad jurídica que, desde la crisis económica de 2008 no ha dejado de crecer de forma exponencial. En materia legislativa, de especial relevancia es la posible incompatibilidad de las ayudas de Estado con el Derecho de la Unión Europea y, consecuentemente, la obligación de devolución por parte de los beneficiarios de la ayuda declarada ilegal y contraria al mercado interior, con las importantes repercusiones económicas que esto implica.

Los Tax Rulings se posicionan como acuerdos fiscales entre la Administración Tributaria y determinadas personas físicas o jurídicas que pretenden facilitar la elusión fiscal de las empresas multinacionales, favoreciendo así la implantación de empresas en el territorio de un Estado. En este marco, existe muy poca legislación, lo cual hace más difícil la lucha contra la competencia fiscal perniciosa. Por esta razón, ha quedado a cargo de la jurisprudencia y doctrina la resolución de los problemas relacionados con la práctica de este tipo de acuerdos fiscales. En concreto, este estudio lleva a cabo, un análisis de las corrientes jurisprudenciales y doctrinales más relevantes, con especial atención a las sentencias más actuales de los Tribunales europeos relacionadas con la adopción de los Tax Rulings, las ayudas de Estado ilegales y otras problemáticas referentes a la recuperación de las mismas.

State aid in the field of corporate taxation is a form of support by public authorities to certain companies through the transfer of public resources. They constitute a legal reality that, since the economic crisis of 2008, has continued to grow exponentially. In terms of legislation, of particular relevance is the possible incompatibility of State aid with European Union law and, consequently, the obligation of repayment by the beneficiaries of the aid declared illegal and contrary to the internal market with the significant economic repercussions that this entails.

Tax Rulings are positioned as tax agreements between the Tax Administration and certain individuals or legal entities that aim to facilitate the tax avoidance of multinational companies, thus favoring the establishment of companies in the territory of a State. In this context, there is very little legislation, which makes the fight against harmful tax competition more difficult. For this reason, it has been left to case law and doctrine to resolve the problems related to the practice of this type of tax agreements. Specifically, this study carries out an analysis of the most relevant jurisprudential and doctrinal currents, with special attention to the most current judgments of the European Courts related to the adoption of Tax Rulings, illegal State aid and other problems related to the recovery of the same.