El delito fiscal como antecedente de delito de blanqueo de capitales

Abstract

El objetivo de este trabajo es el estudio del delito de defraudación tributaria, recogido en los arts. 305 y 305 bis CP, y el delito de blanqueo de capitales del art. 301 CP; así como la relación que existe entre ambos y analizar si es posible que el primero preceda al segundo. Para ello, hemos estructurado el trabajo en tres partes. En primer lugar, realizaremos un análisis del delito de blanqueo de capitales comenzando con una breve introducción histórica para continuar con sus elementos más significativos. La segunda parte abarca la evolución y los elementos propios del delito de defraudación tributaria. Finalmente, expondremos las diferentes posturas que suscita el debate sobre la admisión del delito fiscal como antecedente del blanqueo de capitales, ayudándonos, también, de los argumentos de la STS 974/2012, así como del singular voto particular.

The objective of this paper is the study of the crime of tax fraud, included in arts. 305 and 305 bis PC, and the crime of money laundering in art. 301 PC; as well as the connection that exists between both and see if it is possible that the former precedes the latter. For this purpose, we have structured the paper in three parts. First, we will analyze the crime of money laundering, beginning with a brief historical introduction and continuing with its most significant elements. The second part covers the evolution and elements of the crime of tax fraud. Finally, we will present the different positions raised by the debate on the admission of the tax offense as a predicate to money laundering, also using the arguments of the STS 974/2012, as well as the singular individual vote.