IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS SERVICIOS DIGITALES (IMPUESTO GOOGLE)

Abstract

A lo largo de este trabajo, se abordará el recién aprobado Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales (“IDSD”) regulado en la Ley 4/2020, de 15 de octubre, y que entró en vigor en España el 16 de enero de 2021. El origen de este impuesto radica en el exponencial crecimiento del comercio electrónico y de los servicios digitales en los últimos quince años. La ausencia de una regulación técnica junto con la estructura de negocio de las multinacionales, tales como son Google, Amazon, Facebook o Apple ha supuesto en el pasado varios intentos de elaboración de un impuesto que se ajustase de manera real y exacta al volumen de negocio producido por estas empresas en los diferentes países en los que opera.

La irrupción de los mercados digitales, los servicios en streaming o la publicidad online han provocado un profundo cambio en la forma de utilizar internet por parte del ser humano. Al fin y al cabo, se ha podido observar que el sistema tributario comunitario no está del todo actualizado a la realidad económica que vamos a afrontar en la siguiente década. Así pues, enunciaremos tanto los intentos realizados por la Comisión Europea -en las Propuestas de Directiva- como los realizados por la OCDE -el Plan BEPS- cuyo objetivo era, y continúa siendo, el de armonizar la actuación global bajo un marco único digital.

Más adelante, se enunciarán las diferencias y similitudes del IDSD con otras propuestas realizadas por Francia, Italia o Reino Unido. La razón de su estudio no es otra que comparar la actuación realizada por países con características semejantes a las nuestras.

Una vez analizado el contexto europeo, se enunciarán los posibles conflictos que pueden surgir de la aplicación de este impuesto con la normativa europea, los tratados internacionales ratificados por España y su compatibilidad con otros impuestos, como el IVA. En último término, se estudiará el IDSD abordando las notas principales que caracterizan a cualquier impuesto.

Throughout this paper, we will address the recently approved Tax on Certain Digital Services ("IDSD") regulated in Law 4/2020, of October 15, 2020, which came into force in Spain on January 1, 2021. The origin of this tax lies in the exponential growth of e-commerce and digital services in the last fifteen years. The absence of a technical regulation together with the business structure of the multinationals such as Google, Apple, Amazon or Facebook, has meant in the past several attempts to develop a tax that is realistically and accurately adjusted to the volume of business produced by these companies in the different countries in which they operate.

The emergence of digital markets, streaming services and online advertising has brought about a profound change in the way people use the Internet. After all, it has been observed that the EU tax system is not entirely up to date with the economic reality that we are going to face in the next decade. We will therefore first list the attempts made by the European Council -in the Proposals- and by the OECD -in the BEPS Project- which had, and still have, the objective of harmonizing the form of action under a single digital framework.

Later on, the main similarities and differences between IDSD and the proposals made by some France, Italy or the United Kingdom, will be brought up. The reason for studying them is none other than to be able to understand the actions carried out by countries with very similar characteristics to ours.

Once the European context has been analysed, we will move on to the possible complications that the application of this tax may have in relation to European regulations, the international treaties ratified by Spain and its compatibility with other taxes, such as the VAT. Finally, the IDSD will be studied by addressing the main features that characterize any tax.