Marco tributario internacional ante la digitalización

Abstract

El fenómeno de las Tecnologías de la Información y la Comunicación (TIC) aceleró el proceso globalizador en el que las empresas multinacionales transformaron su modelo productivo hacia una cadena de creación de valor transfronteriza que comenzó a tensionar los principios fundamentales del sistema fiscal internacional del siglo XX. El desarrollo tecnológico exponencial catalizó la transición de la economía tradicional hacia una economía digital en la que proliferan nuevos modelos de negocio donde los activos intangibles o la monetización de los datos dificultan la caracterización de estos nuevos métodos de obtención de rentas. Junto a la irrupción de este proceso transformador surgió un actor inesperado, el Covid-19, que ha tenido como consecuencia el surgimiento de empresas digitalizadas y el crecimiento de las tecnológicas ya existentes. Actualmente, las empresas con mayor capitalización bursátil son tecnológicas.

Estas empresas digitales, multinacionales o locales, han complicado la tarea de las administraciones tributarias, puesto que sus modelos de negocio no se basan en las circunstancias que sirvieron de base para la elaboración de la normativa tributaria nacional e internacional, lo que, en ocasiones, puede llevar a ahorros fiscales significativos e incluso a la desimposición de determinados negocios. Como respuesta a la obsolescencia de la que adolece el sistema fiscal internacional, organismos y foros internacionales, encabezados por la OCDE y el G20, cooperan desde el año 2013 en la iniciativa de reforma BEPS (Base Erosion & Profit Shifting), con el objetivo de adaptar la normativa tributaria a los nuevos tiempos y combatir, en su caso, cualquier práctica que se pueda considerar abusiva. Tras unos primeros años infructuosos y la proliferación de medidas fiscales unilaterales de diversos Estados, se alcanzó un acuerdo multilateral en 2021 que refleja todos estos trabajos sobre dos pilares: El primero, enfocado en los desafíos fiscales de la digitalización y el segundo dirigido a contrarrestar la erosión de bases imponibles y traslado de beneficios por medio de un impuesto mínimo global.

The Information and Communication Technologies (ICT) phenomenon accelerated the globalizing process in which multinational companies transformed their productive model towards a cross-border value creation chain that began to strain the fundamental principles of the international tax system of the 20th century. Exponential technological development catalyzed the transition of the traditional economy towards a digital economy in which new business models proliferate where intangible assets or the monetization of data make it difficult to characterize these new methods of obtaining income. Along with the irruption of this transformative process, an unexpected actor emerged, the Covid 19, which has resulted in the emergence of digitized companies and the growth of existing technology companies. Currently, the companies with the largest market capitalization are technology companies.

These digital companies, whether multinational or local, have complicated the task of tax administrations, since their business models are not based on the circumstances that served as the basis for the development of national and international tax regulations, which can sometimes lead to significant tax savings and even the de-taxation of certain businesses. In response to the obsolescence from which the international tax system suffers, international organizations and forums, led by the OECD and the G20, have been cooperating since 2013 in the BEPS (Base Erosion & Profit Shifting) reform initiative, with the aim of adapting tax regulations to the new times and combating, where appropriate, any practices that may be considered abusive. After some unsuccessful first years and the proliferation of unilateral tax measures by various States, a multilateral agreement was reached in 2021 that reflects all this work on two pillars: The first, focused on the tax challenges of digitalization and the second aimed at counteracting the erosion of tax bases and profit shifting by means of a global minimum tax.