Análisis de la correlación existente entre ingeniería fiscal y evasión fiscal

Abstract

El desarrollo y utilización de técnicas de ingeniería fiscal ha experimentado un progresivo crecimiento. Las estructuras de planificación fiscal son cada vez más sofisticadas y difíciles de apreciar y combatir por las autoridades estatales competentes. Este trabajo analiza la relación existente entre la planificación y la evasión fiscales, y las distintas figuras que se enmarcan bajo esta. A través del estudio de las distintas figuras analizaremos la influencia que tiene la capacidad para la planificación fiscal de los contribuyentes en la realización de técnicas de elusión, simulación, evasión y fraude. Situaremos la figura de la ingeniería fiscal dentro del complejo marco de figuras existentes relativas a la tributación y, trataremos de definir cada una de ellas y establecer límites entre estas para lograr una mejor comprensión. Ante esta situación, estudiaremos la normativa y regulación destinada a combatir las técnicas de planificación fiscal agresiva, sus logros hasta el momento y futuras regulaciones en este aspecto, tanto a nivel nacional como comunitario. Analizaremos también el efecto colateral que tienen las prácticas de ingeniería fiscal, es decir, la aminoración en la recaudación tributaria de los estados, el cuál es unos de los mayores retos a los que se enfrentan las haciendas estatales debido a la enorme importancia que los tributos tienen en el mantenimiento, desarrollo y crecimiento de los países.

The development and use of tax engineering techniques has experienced a progressive growth. Tax planning structures are becoming increasingly sophisticated and difficult to appreciate and combat by the competent state authorities. This study analyzes the relationship between tax planning and tax evasion, and the different figures that are framed under it. Through the study of the different figures we will analyze the influence that the taxpayers' tax planning capacity has on the realization of tax avoidance, simulation, evasion and fraud techniques. We will situate the figure of tax engineering within the complex framework of existing figures related to taxation and we will try to define each one of them and establish limits between them in order to achieve a better understanding. In this situation, we will study the rules and regulations aimed at combating aggressive tax planning techniques, their achievements so far and future regulations in this regard, both at national and EU level. We will also analyze the collateral effect of tax engineering practices, i.e., the reduction in the tax collection of states, which is one of the greatest challenges faced by state treasuries due to the enormous importance of taxes in the maintenance, development and growth of countries.