Estudio Jurídico-crítico del proyecto OCDE/G20 sobre erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS): ¿Solución frente a los desafíos fiscales derivados de la digitalización de la economía?

Abstract

La siguiente investigación va a analizar el Proyecto BEPS, presentado en 2013 en París por la OCDE e impulsado por encargo del G20, que tiene por objetivo prevenir la erosión de bases imponibles, y el correspondiente traslado de beneficios encubierto entre diferen-tes jurisdicciones. El origen de la problemática la encontramos en la globalización, y en el aprovechamiento que hacen las multinacionales de los distintos regímenes fiscales para llevar a cabo su planificación fiscal agresiva. Este proyecto, tiene como principal objetivo la reparación del sistema fiscal internacional. De esta manera, hace referencia a las estrate-gias que llevan a cabo las empresas multinacionales para hacer un uso inadecuado de las normas fiscales y evadir los impuestos. El Plan de Acción BEPS incluye 15 recomenda-ciones para combatir el problema de la evasión fiscal. Para tener una buena comprensión sobre el Proyecto, se ha explicado el problema de la fiscalidad de la economía digital, así como el origen, contexto y causas que provocan BEPS. Se busca determinar los objetivos que establece cada una de las acciones, que requerirán de una actuación más concluyente y homogénea a nivel internacional para que sea verdaderamente efectiva. Es por ello por lo que muchos países están ya actuando de manera unilateral, aunque basándose en las re-comendaciones de la OCDE. En 2019 surgió el actual proyecto BEPS 2.0, un acuerdo sobre un nuevo esquema de las normas fiscales basado en dos pilares, que tiene por obje-tivo continuar con el desarrollo del proyecto con el que la OCDE pretende reformar el régimen tributario.

The following research will analyze the BEPS Project, presented in 2013 in Paris by the OECD and promoted at the request of the G20, which aims to prevent the erosion of tax bases, and the corresponding hidden profit shifting between different jurisdictions. The origin of the problem is to be found in globalization and in the use made by multinationals of the different tax regimes to carry out their aggressive tax planning. The main objective of this project is to repair the international tax system. In this way, it refers to the strate-gies used by multinational companies to misuse tax rules and evade taxes. The BEPS Ac-tion Plan includes 15 recommendations to combat the problem of tax evasion. In order to have a good understanding of the Project, the problem of taxation of the digital economy has been explained, as well as the origin, context and causes that lead to BEPS. It seeks to determine the objectives established by each of the actions, which will require a more con-clusive and homogeneous action at the international level to be truly effective. This is why many countries are already acting unilaterally, although based on the OECD's recommen-dations. In 2019, the current BEPS 2.0 project emerged, an agreement on a new scheme of tax rules based on two pillars, which aims to continue the development of the project with which the OECD intends to reform the tax regime.