Las obligaciones fiscales específicas de documentar e informar las operaciones realizadas entre parte vinculadas y su régimen sancionador. ¿Necesidad justificada o agravio frente a partes no vinculadas?.

Abstract

El régimen de las operaciones vinculadas constituye uno de los aspectos más enrevesados y conflictivos del Impuesto de Sociedades. El objetivo de este trabajo es analizar las obligaciones fiscales específicas de documentación e información de las operaciones realizadas entre partes vinculadas, y su consiguiente régimen sancionador. Para ello, se comienza explicando brevemente en qué consisten las operaciones vinculadas. Más tarde, se exponen las obligaciones de documentación específicas, dentro de las cuales encontramos documentación referida al grupo, al obligado tributario y documentación de contenido simplificado. Dentro de las obligaciones de información existentes se expondrán el modelo 231 y 232 en concreto. Por último, se analizará el régimen sancionador previsto y la problemática jurídica asociada al mismo. En base a esto, se va a concluir y justificar el claro perjuicio que supone este régimen para las partes vinculadas frente a las no vinculadas. El régimen de las operaciones vinculadas constituye uno de los aspectos más enrevesados y conflictivos del Impuesto de Sociedades. El objetivo de este trabajo es analizar las obligaciones fiscales específicas de documentación e información de las operaciones realizadas entre partes vinculadas, y su consiguiente régimen sancionador. Para ello, se comienza explicando brevemente en qué consisten las operaciones vinculadas. Más tarde, se exponen las obligaciones de documentación específicas, dentro de las cuales encontramos documentación referida al grupo, al obligado tributario y documentación de contenido simplificado. Dentro de las obligaciones de información existentes se expondrán el modelo 231 y 232 en concreto. Por último, se analizará el régimen sancionador previsto y la problemática jurídica asociada al mismo. En base a esto, se va a concluir y justificar el claro perjuicio que supone este régimen para las partes vinculadas frente a las no vinculadas.

The regime of related-party transactions is one of the most complex and conflictive aspects of corporate income tax. The aim of this paper is to analyze the specific tax obligations of documentation and information of the transactions carried out between related parties and their consequent penalty regime. To this end, we begin by briefly explaining what related-party transactions consist of. Later, the specific documentation obligations are explained, within which we find documentation referring to the group, the taxpayer and documentation of simplified content. Within the existing information obligations, the model 231 and 232 will be presented in particular. Finally, the penalty system and the legal problems associated with it will be analyzed. Based on this, it will be concluded and justified the clear prejudice that this regime entails for related parties as opposed to non-related parties.