"El Impuesto sobre Sociedades como foco de interés en la lucha contra la evasión fiscal"

Abstract

Cada año, las arcas públicas de los Estados ven disminuida su recaudación a causa de las reducciones en las cargas tributarias que disfrutan las empresas, y aunque es cierto que dichas entidades gozan del principio de autonomía y libertad de empresa para el desarrollo de su negocio, las actuaciones que ejecutan no siempre son lícitas. Sobre todo, cuando con ello se persigue únicamente alcanzar ventajas fiscales. Por esta razón, el objeto de la presente investigación consiste en estudiar como las autoridades y las instituciones, tanto a nivel nacional como internacional, están intentando luchar contra la evasión y elusión fiscal en el Impuesto sobre Sociedades. Para ello, nos centraremos en una primera parte en analizar conceptos básicos como el de evasión, elusión, economía de opción o fraude fiscal, continuando con una serie de estructuras fiscales frecuentemente implementadas por las grandes multinacionales y haciendo un breve hincapié en la elusión desde el punto de vista de la economía digital, cada vez más imperante en nuestro entorno. Para terminar, abordaremos las distintas soluciones que se han ido proponiendo a lo largo de los años para concluir si alguna de ellas es la definitiva y como podrían mejorar su eficacia.

Every year, the public coffers of the States see their revenue diminished due to reductions in the tax burden enjoyed by companies, and although it is true that these entities enjoy the principle of autonomy and freedom of enterprise for the development of their business, the actions they carry out are not always according to the laws. And we could say that such situations happen especially when with their actions, they merely pursue tax advantages. For this reason, the purpose of this research is to study how authorities and institutions, both at national and international level, are trying to combat corporate tax evasion and avoidance. To this end, we will focus in the first part on analysing basic concepts such as evasion, avoidance, economy of choice or tax fraud, continuing with a series of tax structures frequently implemented by large multinationals and placing a brief emphasis on avoidance from the point of view of the digital economy, which is becoming increasingly prevalent in our environment. Finally, we will address the different solutions that have been proposed over the years in order to conclude whether any of them are definitive and how they could improve their effectiveness.