El concepto de residencia fiscal de las personas físicas en la normativa, la doctrina y la jurisprudencia españolas

Abstract

El análisis llevado a cabo en el presente Trabajo de Fin de Grado tiene como objeto el estudio de la residencia fiscal de las personas físicas. Cuando un sujeto es considerado residente fiscal en España, será obligado tributario del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas. En los últimos años, la cuestión ha recobrado relevancia con la implantación de nuevos métodos de trabajo. Además, surgen multitud de litigios en relación con este concepto. Existen individuos tratan de simular su residencia en terceros estados, donde la tributación es menor. El objetivo, tanto del legislador como de los órganos jurisdiccionales, es determinar los indicios que permitan establecer de forma precisa la residencia fiscal. En este informe se estudiarán los diferentes criterios establecidos, tanto por la legislación nacional como internacional. La normativa recoge una serie de indicios basados en conceptos jurídicos indeterminados. Para encontrar una solución a la cuestión, se atenderá a la jurisprudencia sobre la materia. Estos casos permiten comprender que la resolución de estas cuestiones se basa en llevar a cabo un estudio completo de los indicios tanto económicos como personales del investigado.

The purpose of the analysis carried out in this Final Degree Project is to study the tax residence of individuals. When a subject is considered a tax resident in Spain, he/she will be obliged to pay Personal Income Tax. In recent years, the issue has regained relevance with the implementation of new working methods. In addition, a multitude of litigation has arisen in relation to this concept. Some individuals try to simulate their residence in third countries, where taxation is lower. The objective of both the legislator and the courts is to determine the indications that make it possible to accurately establish tax residence. This report will study the different criteria established by both national and international legislation. The regulations include a series of indicators based on indeterminate legal concepts. In order to find a solution to the question, the jurisprudence on the matter will be considered. These cases allow us to understand that the resolution of these questions is based on carrying out a complete study of the economic and personal evidence of the investigated person.