Sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022 (asunto C -788/19) y la libre circulación de capitales

Abstract

Los impuestos están en desarrollo permanente, esto es algo que afecta a todos los ciudadanos en mayor o menor medida, y es un tema que acapara titulares y abre telediarios prácticamente todos los días en nuestro país.

En el presente trabajo se realizará un análisis de la libre circulación de capitales establecida en el artículo 63 del TFUE y de la obligación informativa sobre bienes o derechos situados en el extranjero, o modelo 720 que ha sido declarado ilegal en la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022 por resultar ser contrario al derecho de la UE, por vulnerar la libertad fundamental de la libre circulación de capitales.

También se analizarán las competencias y límites del Estado Español en materia tributaria y para la lucha contra el fraude fiscal, el modelo 720 en sí mismo y el procedimiento de infracción que culmina con la sentencia del TJUE junto con los argumentos tanto de la Comisión Europea como del Reino de España y las consecuencias que acarrea.

Con este análisis lo que se pretende es obtener una mayor comprensión de la obligación informativa del modelo 720 y las desproporcionadas sanciones que acarreaba su incumplimiento o cumplimiento imperfecto para los contribuyentes, del papel fundamental que juega la normativa comunitaria en el ordenamiento interno español, y las herramientas y límites del Estado para intentar frenar la evasión fiscal.

Tax related laws are in permanent development, this is something that affects all citizens to a greater or lesser extent, and it is a topic that grabs headlines and opens news broadcasts almost every day in our country.

This paper will analyze the free movement of capital established in Article 63 of the TFEU and the obligation to provide information on assets or rights located abroad, or model 720, which has been declared illegal in the judgment of the CJEU of 27 January 2022 for being contrary to EU law, in violation of the fundamental freedom of free movement of capital.

The competences and limits of the Spanish State in tax matters and for the fight against tax fraud, the 720 model itself and the infringement procedure that culminated in the CJEU ruling will also be analyzed, together with the arguments of both the European Commission and the Kingdom of Spain and the consequences it entails.

The purpose of this analysis is to obtain a better understanding of the information obligation of the model 720 and the disproportionate penalties for non-compliance or imperfect compliance, the fundamental role played by the European Community regulations in the Spanish domestic system, and the tools and limits of the State to try to fight tax evasion.