Cuestiones controvertidas de la fiscalidad del trabajador autónomo

Abstract

El trabajador autónomo es aquel que asume la actividad económica personal y directamente y obtiene un salario sin estar sujeto a ningún tipo de contrato laboral. No es una labor fácil la de identificar a este tipo de trabajadores, debido a que deben cumplir con una variedad de características para ser encuadrados en esta figura. No solo no es una labor fácil la de la determinación de dicha figura, sino que es de gran importancia saber con qué obligaciones fiscales debe cumplir una vez haya sido determinado que efectivamente es un trabajador autónomo. Dicho trabajador, de forma directa, estará sujeto al IRPF o al IS, estando obligado a tributar además por el IBI, y por el IAE (pero de este último estará exento). También tendrá la obligación de pagar la cuota del autónomo. De forma indirecta, estará sujeto al IVA y podrá verse sujeto al ITPAJD y algunos impuestos especiales. En comparación con el trabajador autónomo, este trabajo contrasta dicha figura con el trabajador por cuenta ajena, estableciendo la regulación a la que estará sometido y comparando fiscalmente a ambos tipos de trabajadores. Se detallan las consecuencias jurídico-fiscales de ambos trabajadores y las diferencias fiscales entre ambos, incluyéndose una comparativa práctica para mejor comprensión de las mismas. El trabajo también aborda la controversia jurisprudencial del conocido “falso autónomo” y casos actuales sobre dicho aspecto.

Self-employed workers are those who personally and directly assume the economic activity and obtain a salary without being subject to any type of employment contract. It is not an easy task to identify this type of worker, as they must fulfil a variety of characteristics in order to be classified as such. Not only is it not an easy task to identify this type of worker, but it is also very important to know what tax obligations he or she must comply with once it has been determined that he or she is indeed a self-employed worker. This worker, directly, will be subject to personal income tax or corporate income tax and will also be obliged to pay IBI and IAE (but will be exempt from the latter). He will also be obliged to pay the self-employed person's contribution. Indirectly, he/she will be subject to VAT and may be subject to ITPAJD and some special taxes. In comparison with the self-employed worker, this work contrasts this figure with the employed worker, establishing the regulation to which he/she will be subject and comparing the two types of workers from a tax point of view. The legal-tax consequences of both workers and the tax differences between them are detailed, including a practical comparison for a better understanding of them. The work also deals with the jurisprudential controversy of the so-called "false self-employed" and current cases on this aspect.