Las "shell companies" en el ámbito fiscal y la nueva Directiva antiabuso de la Unión Europea (especial consideración al caso de las sociedades holding)

Abstract

Este estudio examina el uso indebido de las shell companies en el ámbito fiscal, especialmente en relación con la nueva Propuesta de Directiva Antiabuso (ATAD 3) de la Unión Europea, y su impacto en las sociedades holding. En primer lugar, se analizan los antecedentes y el contenido de la Propuesta de Directiva, destacando su objetivo de combatir la planificación fiscal agresiva mediante la identificación de sociedades que carecen de actividad económica real y buscan beneficiarse de forma ilícita de las normativas fiscales vigentes de diferentes jurisdicciones. La investigación aborda un caso práctico que ilustra cómo podría afectar esta Propuesta de Directiva a un grupo de empresas con una matriz en Canadá y filiales en Luxemburgo y España. Se evalúa la posibilidad de que alguna de estas entidades sea clasificada como shell company bajo la nueva regulación y sus consecuencias fiscales. El estudio se enfoca en la estructura societaria del grupo, la residencia fiscal de las entidades involucradas, la naturaleza de los ingresos que perciben y la gestión de dividendos dentro del grupo. Para ello, se considera el marco legal vigente, incluyendo la Propuesta de Directiva, la Directiva 2011/96/UE del Consejo y su impacto en la tributación de los dividendos entre sociedades matrices y filiales y las normativas tributarias y convenios existentes entre en España y Luxemburgo. Finalmente, se sugieren cambios y estrategias para adaptarse a la nueva normativa y prevenir posibles litigios fiscales que podrían afectar a la estructura corporativa del grupo.

This study examines the misuse of shell companies within the tax sphere, especially in relation to the European Union's new Anti-Abuse Directive Proposal (ATAD 3), and its impact on holding companies. First, the background and content of the Proposed Directive are analyzed, highlighting its objective of fighting against aggressive tax planning by identifying companies that lack real economic activity and seek to illicitly benefit from the tax regulations in force in different jurisdictions. We will address a case study that illustrates how this Proposed Directive could affect a group of companies with a parent company in Canada and subsidiaries in Luxembourg and Spain. We will evaluate the possibility of any of these entities being classified as shell companies under the new regulation and its tax consequences. The study focuses on the corporate structure of the group, the tax residence of the entities involved, the nature of the income they receive and the management of dividends within the group. For this purpose, we will consider the current legal framework, including the Proposed Directive, the Council Directive 2011/96/EU and its impact on the taxation of dividends between parent companies and subsidiaries and the existing tax regulations and agreements between Spain and Luxembourg. Finally, changes and strategies are suggested to adapt to the new regulations and prevent possible tax litigation that could affect the corporate structure of the group.