El impacto del IIVTNU (antigua Plusvalía Municipal) en la transmisión de propiedades: análisis práctico de sus implicaciones legales y constitucionales

Abstract

El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), también conocido como "plusvalía municipal", es fundamental en la financiación de las administraciones locales en España y en el sistema fiscal español, especialmente en el ámbito municipal. En un contexto donde la fluctuación del mercado inmobiliario impacta significativamente en la economía local y en los ciudadanos, el IIVTNU se ha situado en el centro de debates y reformas legales intensas, buscando mantener un equilibrio entre la eficiencia recaudatoria y la equidad. En este trabajo se estudia la evolución y las implicaciones legales del Impuesto a través del análisis de la legislación y las sentencias más relevantes del Tribunal Constitucional y del Tribunal Supremo. Además, se reflexiona sobre cómo las decisiones judiciales han reformado la aplicación del Impuesto, alineándolo con los principios constitucionales de capacidad económica y no confiscatoriedad. También se centra en el análisis jurídico- tributario de la Sentencia del Tribunal Supremo 364/2024 de 4 de marzo 2024, que aborda la responsabilidad patrimonial del Estado y destaca la protección de los derechos de los contribuyentes, estableciendo un precedente para compensaciones futuras en casos similares.

The Tax on the Increase in the Value of Urban Land (IIVTNU), also known as "Municipal Capital Gain", is fundamental in the financing of local administrations in Spain and in the Spanish tax system, especially at the municipal level. In a context where the fluctuation of the real estate market has a significant impact on the local economy and citizens, the IIVTNU has been at the centre of intense debates and legal reforms, seeking to maintain a balance between collection efficiency and equity. 3 This investigation addresses the evolution and legal implications of the tax through an analysis of the legislation and the most relevant rulings of the Constitutional Court and the Supreme Court. It also reflects on how judicial decisions have reformed the application of the tax, bringing it into line with the constitutional principles of economic capacity and non-confiscation. It also focuses on the legal-tax analysis of Supreme Court Ruling 364/2024 of 4 March 2024, which approaches the State's financial liability and highlights the protection of taxpayers' rights, establishing a precedent for future compensation in similar cases.