TRABAJO DE FIN DE MÁSTER

Abstract

Este Trabajo de Fin de Máster presenta un análisis jurídico-práctico integral sobre la defensa letrada en un procedimiento contencioso-administrativo ante la Audiencia Nacional. El objeto de estudio parte de un supuesto complejo de Derecho Tributario relativo a la regularización del Impuesto sobre Sociedades y la posterior derivación de responsabilidad solidaria a los socios y administradores bajo los artículos 42.1.a) y 42.2.a) de la Ley General Tributaria. El trabajo examina la viabilidad de la impugnación de dichos actos administrativos tras la estimación de un recurso de alzada interpuesto por la Administración contra una resolución previa favorable del tribunal económico-administrativo regional. Asimismo, el análisis se desarrolla empleando un tono directo pero formal, dirigiéndose de manera expresa a los protagonistas del caso —D. Salazar y Doña Cristina—, con el fin de dotar al dictamen de un enfoque práctico y cercano a la realidad del ejercicio profesional. El núcleo del dictamen profundiza en la interpretación de los requisitos subjetivos y objetivos necesarios para la derivación de responsabilidad tributaria. Igualmente, se cuestiona la aplicabilidad de la responsabilidad por ocultación de bienes y colaboración activa en la infracción, analizando específicamente la incidencia de factores como la minoría de edad de los socios, la falta de intencionalidad defraudatoria y el principio de confianza legítima derivado de consultas tributarias y asesoramiento profesional. Asimismo, se evalúa el impacto jurídico que tiene la anulación judicial de la sanción tributaria sobre la validez del acuerdo de derivación que trae causa de ella. Finalmente, este trabajo aborda aspectos estrictamente procedimentales que resultan determinantes para la resolución del litigio. Se analiza el instituto de la prescripción del derecho de la Administración a liquidar en función de la correcta imputación de las dilaciones indebidas durante el procedimiento inspector. De igual forma, se examinan los requisitos de admisibilidad de los recursos administrativos, concretamente la extemporaneidad en la interposición del recurso de alzada por parte de los órganos de inspección, así como las normas sobre postulación procesal y cálculo de honorarios de la procura en la vía jurisdiccional.

This Master's Thesis presents a comprehensive legal-practical analysis of the legal defense within a contentious-administrative proceeding before the Spanish National High Court (Audiencia Nacional). The subject of study is based on a complex Tax Law case concerning Corporate Income Tax adjustments and the subsequent imposition of joint and several liability on shareholders and directors under Articles 42.1.a) and 42.2.a) of the General Tax Law. The work examines the viability of challenging these administrative acts following the granting of an administrative appeal (recurso de alzada) filed by the Tax Administration against a prior favorable ruling by the Regional Economic-Administrative Court. Furthermore, the analysis is conducted using a direct yet formal tone, addressing the case's protagonists—the clients—directly, in order to provide the legal opinion with a practical approach rooted in professional legal practice.

The core of the legal opinion delves into the interpretation of the subjective and objective requirements necessary for the derivation of tax liability. Similarly, it questions the applicability of liability for the concealment of assets and active collaboration in the tax infringement, specifically analyzing the impact of factors such as the minority status of the shareholders, the lack of fraudulent intent, and the principle of legitimate expectation derived from tax rulings and professional advice. Additionally, it evaluates the legal impact that the judicial annulment of a tax penalty has on the validity of the liability agreement stemming from it.

Finally, this thesis addresses strictly procedural aspects that are decisive for the resolution of the litigation. It analyzes the statute of limitations regarding the Administration's right to assess tax based on the correct attribution of undue delays during the inspection procedure. Likewise, it examines the admissibility requirements for administrative appeals—specifically the untimeliness of the appeal filed by the inspection bodies—as well as the rules on procedural representation and the calculation of court representative (procurador) fees in judicial proceedings.