Fundamentos de Derecho Tributario

Abstract

Se trata del manual de la asignatura “Fundamentos del Derecho Tributario” del grado de Derecho en la Universidad. Y recoge en diversos capítulos el análisis de las siguientes instituciones:

- Concepto de tributo, y su clasificación, aunque realmente la idea que se pretende transmitir es que de cara a la financiación de los gastos públicos, realmente nos encontramos con la financiación vía contraprestación o vía tributos (lo que excluye la teoría de responsabilidad por incumplimiento y de la expropiación de la propiedad), además de un análisis crítico de la tradicional clasificación donde se cuestiona el concepto de tasa como tributo y el de contribución especial, que realmente es también un impuesto.

- Análisis de las diferentes partes en la relación tributaria, con especial mención al poder tributario, y su incardinación en la teoría general del derecho como potestad (lo que implica de restricción de derechos individuales), y la correlativa necesidad de que nos encontramos ante un orden jurídico a través de normas imperativas, así como el concepto de sujeto pasivo, donde se hace un análisis novedoso del sustituto, y de los responsables de la carga tributaria.

- Análisis de los diferentes criterios que se utilizan para el establecimiento de un sistema tributario, bien sea a nivel internacional (concepto de residencia y convenios para evitar la doble imposición), bien a nivel comunitario (análisis de un mercado único y de los recursos propios de la Unión Europea); a nivel estatal (con especial mención al artículo 135 de la Constitución española); a nivel de las Comunidades Autónomas, y, por último, a nivel de las Entidades Locales.

- Análisis de los principios recogidos en el artículo 31 de la Constitución de cara al reparto de la carga tributaria desde una vertiente de la tradición secularizada de la doctrina ética de comportamiento en sociedad, lo que los hace que no sean directamente aplicables. Especial mención al principio de capacidad económica y los beneficios fiscales, crítica al principio de progresividad, e intención de clarificar el contenido del principio de no confiscatoriedad.

- Análisis del principio de reserva de ley de cara a la producción normativa en materia tributaria así como del principio de seguridad desde la vertiente de la retroactividad o no las normas tributarias.

- Análisis de diversas instituciones a la hora de la aplicación de la norma: la calificación jurídica y el rechazo de la analogía en esta materia; el conflicto en la aplicación de la norma tributaria y su posible equiparación al fraude de ley en materia tributaria, la simulación en este campo, y las presunciones y ficciones.

.This is the course manual for “Fundamentals of Tax Law”, part of the Law Degree program at the University. It includes, across various chapters, an analysis of the following concepts:

The concept of a tax and its classification. However, the main idea conveyed is that, regarding the financing of public expenditure, there are essentially two forms of financing: through consideration (direct exchange) or through taxes. This approach excludes theories based on liability for non-compliance and expropriation of property. The manual also provides a critical analysis of the traditional classification system, questioning the concept of "fees" (tasas) as taxes, and special contributions (contribuciones especiales), which, in reality, are also forms of taxes.

An analysis of the different parties involved in the tax relationship, with particular emphasis on taxing power, its connection to general legal theory as a form of state authority (potestad, implying restrictions on individual rights), and the resulting need for a legal system based on mandatory rules. It also addresses the concept of the taxpayer, providing a novel analysis of the role of substitutes and individuals responsible for tax burdens.

A review of the different criteria for establishing a tax system, whether at the international level (including the concept of tax residence and treaties to avoid double taxation), at the EU level (focusing on the single market and the EU's own resources), at the national level (with particular reference to Article 135 of the Spanish Constitution), at the level of the Autonomous Communities, and finally, at the level of local entities.

An analysis of the principles contained in Article 31 of the Spanish Constitution, regarding the distribution of the tax burden, viewed through the lens of the secularized tradition of ethical doctrines for behavior in society, which implies that these principles are not directly applicable. Special emphasis is placed on the principle of economic capacity and tax benefits, a critical perspective on the principle of progressivity, and an effort to clarify the content of the principle of non-confiscation.

An analysis of the principle of legal reservation regarding the legislative process in tax matters, as well as the principle of legal certainty, particularly regarding the retroactive or non-retroactive application of tax laws.

A study of various legal mechanisms in the application of tax rules, including legal qualification and the rejection of analogy in tax matters; conflicts in the application of tax rules and their possible equivalence to abuse of law in tax matters; simulation in the tax field, as well as the use of presumptions and legal fictions.