"La tributación del carbono en España ante los objetivos climáticos: estado actual y propuestas de reforma"

Abstract

El presente trabajo analiza el régimen jurídico español de tarificación del carbono, entendido como el conjunto de instrumentos fiscales y cuasi-fiscales destinados a internalizar el coste social de las emisiones de CO₂. El trabajo parte del principio “quien contamina paga” y de la extrafiscalidad como fundamento constitucional. Sobre esa base, examina los instrumentos existentes en los ámbitos estatal, autonómico y europeo. El estudio pone de relieve la fragmentación normativa del sistema español, la ausencia de un impuesto estatal general y homogéneo sobre las emisiones, y los problemas de coordinación derivados del solapamiento entre fiscalidad energética, tributos autonómicos y el Régimen de Comercio de Derechos de Emisión de la UE (RCDE UE). Asimismo, se analizan los límites jurídicos relevantes, destacando la LOFCA y la prohibición de doble imposición, así como la influencia creciente del Derecho de la Unión (RCDE). Se concluye con la necesidad de una reforma que aporte coherencia, transparencia y seguridad jurídica.

This paper examines Spain’s legal framework for carbon pricing, understood as the set of fiscal and quasi-fiscal instruments designed to internalise the social cost of CO₂ emissions. Building on the “polluter pays” principle and the constitutional legitimacy of extrafiscal taxation, the study analyses the existing instruments at state, regional and EU levels. It highlights the regulatory fragmentation of the Spanish system, the absence of a general and homogeneous state-level carbon tax, and the coordination challenges created by overlaps between energy taxation, regional taxes and the EU Emissions Trading System (EU ETS). The paper also addresses key legal constraints on reform, focusing on Spain’s regional financing framework (LOFCA) and the prohibition of double taxation, as well as the growing influence of EU climate instruments (EU ETS and CBAM). The study concludes that Spain should move towards a more coherent, transparent and legally certain carbon pricing scheme.