Las ganancias empresariales y la planificación fiscal en España y la UE : una comparativa de diversos sistemas
Abstract
La UE no ha sido atribuida competencias fiscales por lo que coexisten 28 regímenes
fiscales, uno por cada Estado miembro. Esta situación provoca que las empresas ejerzan
una planificación fiscal abusiva en busca de una ventaja fiscal, y a que algunos Estados
practiquen una competencia fiscal desleal arriesgándose a una amonestación de la
Comisión Europea o incluso a ser llevados ante el TJUE por motivos como la
discriminación por razón de la nacionalidad o la violación de las libertades de
circulación. Además, la UE es una de las zonas con mayor carga fiscal a nivel
internacional, destacando en relación con el impuesto que grava los beneficios
empresariales España con uno de los mayores tipos nominales e Irlanda con uno de los
menores, situándola en el foco de trascendentes polémicas. El propósito de la
investigación es comparar el efecto sobre el beneficio neto y el valor actual de las
empresas, que tiene el régimen general del impuesto sobre los beneficios empresariales
de la legislación española, frente a los efectos que tiene su homóloga irlandesa. Para ello
se lleva a cabo una revisión de la literatura del ordenamiento jurídico europeo y de las
regulaciones del impuesto que gravan los beneficios empresariales tanto en España
como en Irlanda destacando los elementos que conducen a sus respectivos tipos
efectivos. Además, evidencia las diferencias de ambos regímenes fiscales a través de
casos de estudio para la localización en España y en Irlanda, calculando los beneficios y
valoración de una empresa española aplicando los correspondientes EATRs obtenidos
por el método Devereux y Griffith. The EU has not been conferred any competences in tax law, there so, 28 different
regimens coexist inside it, one for every member State. As a result of this situation,
enterprises try to exercise an abusive tax planning in search of fiscal advantages; and
some States practice unfair tax competition, with the risk of being reprimanded by the
European Commission, and even of being taken before the European Court of Justice
for discrimination on grounds of nationality or for violation of the free movement
freedoms. Besides, the EU is a region with one of the heaviest tax burden in the
international sphere, where Spain stands out with one of the highest corporation income
nominal tax rate, and Ireland with one of the lowest, placing it in the epicenter of
important controversies. The purpose of the research is to compare the effect on the
company´s net profit and its present value, caused by the corporate income tax in the
Spanish legislation to the Irish legislation. In order to do so, a review of the European
legal system literature and the corporate income tax regulation in Ireland and Spain is
carried out, emphasizing the elements that lead to their respective effective rates.
Furthermore, the study highlights the differences between both tax regimes through the
use of a case study under each legal system, estimating the benefits and value of a
Spanish company using the corresponding Effective Average Tax Rates for each
location, calculated with Devereux and Griffith’s method.