Las ganancias empresariales y la planificación fiscal en España y la UE : una comparativa de diversos sistemas

Abstract

La UE no ha sido atribuida competencias fiscales por lo que coexisten 28 regímenes fiscales, uno por cada Estado miembro. Esta situación provoca que las empresas ejerzan una planificación fiscal abusiva en busca de una ventaja fiscal, y a que algunos Estados practiquen una competencia fiscal desleal arriesgándose a una amonestación de la Comisión Europea o incluso a ser llevados ante el TJUE por motivos como la discriminación por razón de la nacionalidad o la violación de las libertades de circulación. Además, la UE es una de las zonas con mayor carga fiscal a nivel internacional, destacando en relación con el impuesto que grava los beneficios empresariales España con uno de los mayores tipos nominales e Irlanda con uno de los menores, situándola en el foco de trascendentes polémicas. El propósito de la investigación es comparar el efecto sobre el beneficio neto y el valor actual de las empresas, que tiene el régimen general del impuesto sobre los beneficios empresariales de la legislación española, frente a los efectos que tiene su homóloga irlandesa. Para ello se lleva a cabo una revisión de la literatura del ordenamiento jurídico europeo y de las regulaciones del impuesto que gravan los beneficios empresariales tanto en España como en Irlanda destacando los elementos que conducen a sus respectivos tipos efectivos. Además, evidencia las diferencias de ambos regímenes fiscales a través de casos de estudio para la localización en España y en Irlanda, calculando los beneficios y valoración de una empresa española aplicando los correspondientes EATRs obtenidos por el método Devereux y Griffith.

The EU has not been conferred any competences in tax law, there so, 28 different regimens coexist inside it, one for every member State. As a result of this situation, enterprises try to exercise an abusive tax planning in search of fiscal advantages; and some States practice unfair tax competition, with the risk of being reprimanded by the European Commission, and even of being taken before the European Court of Justice for discrimination on grounds of nationality or for violation of the free movement freedoms. Besides, the EU is a region with one of the heaviest tax burden in the international sphere, where Spain stands out with one of the highest corporation income nominal tax rate, and Ireland with one of the lowest, placing it in the epicenter of important controversies. The purpose of the research is to compare the effect on the company´s net profit and its present value, caused by the corporate income tax in the Spanish legislation to the Irish legislation. In order to do so, a review of the European legal system literature and the corporate income tax regulation in Ireland and Spain is carried out, emphasizing the elements that lead to their respective effective rates. Furthermore, the study highlights the differences between both tax regimes through the use of a case study under each legal system, estimating the benefits and value of a Spanish company using the corresponding Effective Average Tax Rates for each location, calculated with Devereux and Griffith’s method.