Análisis Jurídico de los NFTs (Tokens No Fungibles) y estudio sobre su Tributación conforme al Impuesto sobre el Valor Añadido

Abstract

Se examina el régimen jurídico de los Tokens No Fungibles (NFTs) y su fiscalidad al hilo de la contestación a las consultas vinculantes V0486-22 y V2274-22 de 10 de marzo y 27 de octubre de 2022 de la Dirección General de Tributos (DGT). Se tratan de pronunciamientos significativos por parte de la Administración al haberse adelantado a la regulación específica de la fiscalidad de estos activos y al haber separado la naturaleza de los NFTs de las criptomonedas. De su definición como certificado digital de autenticidad, que sitúa a los NFTs dentro de la categoría de servicios prestados por vía electrónica, surgen problemas fiscales relacionados con la territorialidad y reglas especiales de localización, al realizarse las operaciones bajo pseudónimos y en direcciones públicas sin identificación del país de referencia que podrían derivar en la obligación de repercutir el IVA en todas las operaciones ante la falta de información. Se analizan las distintas soluciones dadas por la DGT en las consultas y su cambio de criterio, además de las consecuencias jurídicas para los empresarios y profesionales residentes en España.

The legal regime of Non-Fungible Tokens (NFTs) and their taxation is examined in the light of the answer to the binding consultations V0486-22 and V2274-22 of March 10 and October 27, 2022 of the General Directorate of Taxes (DGT). These are significant pronouncements on the part of the Administration as they have anticipated the specific regulation of the taxation of these assets and have separated the nature of NFTs from cryptocurrencies. From its definition as a digital certificate of authenticity, which places NFTs within the category of services provided electronically, tax problems related to territoriality and special rules of localization arise, as transactions are carried out under pseudonyms and at public addresses without identification of the country of reference, which could result in the obligation to charge VAT on all transactions in the absence of information. The different solutions given by the DGT in the consultations and its change of criteria are analyzed, as well as the legal consequences for businesses and professionals resident in Spain.