Planificación fiscal internacional abusiva : el recurso a los precios de transferencia por los grupos empresariales multinacionales

Abstract

El objetivo del presente trabajo de investigación consiste en analizar el recurso a los precios de transferencia por parte de los grupos empresariales multinacionales como estrategia de planificación fiscal internacional y asimismo examinar el esfuerzo normativo acometido en los ámbitos internacional, comunitario y nacional para afrontar la elusión de la tributación de las rentas empresariales mediante dichas políticas. El empleo de estrategias de precios intra-grupo se ha convertido en un tema de gran incidencia a nivel internacional puesto que, en los últimos años, el uso desmedido de los mismos por parte de corporaciones de renombre global que está causando preocupación creciente debido al efecto perjudicial que tiene sobre la capacidad recaudatoria de los Estados. Lo anterior pone en evidencia la importancia de comprender el alcance de la regulación de dichas políticas para anticiparse a sus posibles consecuencias. A través de las siguientes páginas, llevaremos a cabo una revisión de la literatura y normativa sobre planificación fiscal y operaciones vinculadas para concluir que, a pesar de que el esfuerzo regulatorio ha evolucionado en el intento de abordar la problemática de los precios de transferencia de forma exhaustiva, aún queda mucho por hacer puesto que no constituye un sistema acabado que permita la implementación uniforme en los distintos países.

The objective of this paper is to analyze the resort to transfer pricing by multinational enterprises as an aggressive tax planning strategy as well as to examine the regulatory framework undertaken on an international, European and national level to face the avoidance of profit taxation through the use of these techniques. The use of transfer pricing strategies within business groups has become a notorious issue on an international scale because in the past few years the exploitation of these policies by well-known, global corporations has caused growing concern due to the detrimental effect it has on countries’ tax collection. This demonstrates the importance of understanding the scope of transfer pricing regulation in order to anticipate its possible consequences. In the following pages, through the revision of academic literature and regulation on tax planning and connected operations, we will reach the conclusion that despite the evolution of the regulatory effort in the attempt to face the problem of transfer pricing in an exhaustive manner, there is still a lot to be done because the system does not permit uniform implementation across countries.