Análisis e la fiscalidad aplicable a los Sistemas de Distribución Global

Abstract

El presente Trabajo de Fin de Grado analiza el tratamiento fiscal de las operaciones realizadas a través de los Sistemas de Distribución Global (GDS), plataformas tecnológicas que centralizan el inventario de proveedores turísticos y permiten a agencias de viajes consultar disponibilidad y formalizar reservas. El estudio se centra en el caso de Amadeus IT Group, S.A., principal operador del sector con sede en España, cuya actividad genera flujos económicos transfronterizos de singular complejidad tributaria. El trabajo adopta una metodología transversal e inductiva, examinando cada operación desde las perspectivas del IVA, el Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre la Renta de No Residentes y los Convenios de Doble Imposición. En materia de IVA, se concluye que la actividad de Amadeus constituye un servicio prestado por vía electrónica, no una mediación, lo que determina su localización conforme a la sede del destinatario. En el Impuesto sobre Sociedades, se analiza la base imponible del grupo y la problemática de los precios de transferencia en operaciones vinculadas por más de 3.000 millones de euros anuales. En fiscalidad transnacional, se examina la atribución de potestad tributaria mediante los CDI, la calificación de los pagos por software como beneficio empresarial o canon, y la configuración del establecimiento permanente en la economía digital. El estudio se completa con el análisis del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales y las propuestas de la OCDE en el marco de los dos pilares. Los resultados se aplican a cuatro casos prácticos que reproducen las operaciones más habituales de un GDS, permitiendo extraer conclusiones sobre la adaptación del sistema fiscal a los modelos de negocio digitales.This dissertation examines the tax treatment of operations carried out through Global Distribution Systems (GDS), technological platforms that centralize the inventory of tourism providers and enable travel agencies to check availability and process bookings. The study focuses on Amadeus IT Group, S.A., the leading operator in the sector headquartered in Spain, whose activity generates cross-border economic flows of particular tax complexity. The research adopts a cross-cutting and inductive methodology, analyzing each transaction from the perspectives of VAT, Corporate Income Tax, Non-Resident Income Tax and Double Taxation Agreements. Regarding VAT, the study concludes that Amadeus's activity constitutes an electronically supplied service rather than intermediation, which determines its place of supply according to the recipient's seat of economic activity. In Corporate Income Tax, the group's taxable base and the transfer pricing issues arising from related-party transactions exceeding 3,000 million euros annually are examined. In cross-border taxation, the allocation of taxing rights under DTAs, the classification of software payments as business profits or royalties, and the configuration of permanent establishment in the digital economy are analyzed. The study is completed with an analysis of the Digital Services Tax and the OECD's two-pillar proposals. The findings are applied to four practical cases reproducing the most common GDS operations, allowing conclusions to be drawn on the adaptation of the tax system to digital business models.